備考稅務師的考生朋友們，要想贏，就一定不能怕輸。下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，今天也要為自己的夢想而努力哦。每日一練，固考點，驗成果＞＞

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《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司向國外乙公司銷售一批商品，合同標價為800萬元。在此之前，甲公司從未向乙公司所在國家的其他客戶進行過銷售，乙公司所在國家正在經(jīng)歷嚴重的經(jīng)濟困難。甲公司預計不能從乙公司收回全部的對價金額，僅能收回600萬元。盡管如此，甲公司預計乙公司所在國家的經(jīng)濟情況將在未來3年至5年內(nèi)好轉，且甲公司與乙公司之間建立的良好關系將有助于其在該國家拓展其他潛在客戶。甲公司能夠接受乙公司支付低于合同對價的金額，即600萬元，且估計很可能收回該對價。甲公司銷售該商品的交易價格為(　　)萬元。

A.800

B.600

C.0

D.200

【正確答案】B

【答案解析】該合同滿足“有權取得的對價很可能收回”的條件;甲公司按照收入準則的規(guī)定確定交易價格時，應當考慮其向乙公司提供的價格折讓的影響。因此，甲公司確定的交易價格不是合同標價800萬元，而是600萬元。

【易錯易混點辨析】

交易價格是指企業(yè)因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額。

企業(yè)應當根據(jù)合同條款，并結合其以往的習慣做法確定交易價格。在確定交易價格時，企業(yè)應當考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價、應付客戶對價等因素的影響。

1. 可變對價。企業(yè)與客戶的合同中約定的對價金額可能是固定的，也可能會因折扣、價格折讓、返利、退款、獎勵積分、激勵措施、業(yè)績獎金、索賠等因素而變化。

合同中存在可變對價的，企業(yè)應當按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)，但包含可變對價的交易價格，應當不超過在相關不確定性消除時累計已確認收入極可能不會發(fā)生重大轉回的金額。企業(yè)在評估累計已確認收入是否極可能不會發(fā)生重大轉回時，應當同時考慮收入轉回的可能性及其比重。

【提示】每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當重新估計應計入交易價格的可變對價金額?？勺儗r金額發(fā)生變動的，應按規(guī)定重新分攤可變對價金額。

2. 重大融資成分。當企業(yè)將商品的控制權轉移給客戶的時間與客戶實際付款的時間不一致時，合同中可能包含了重大融資成分，如企業(yè)以賒銷的方式銷售商品，或者要求客戶支付預付款等。

(1)合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應當按照假定客戶在取得商品控制權時即以現(xiàn)金支付的應付金額確定交易價格。該交易價格與合同對價之間的差額，應當在合同期間內(nèi)采用實際利率法攤銷。

(2)合同開始日，企業(yè)預計客戶取得商品控制權與客戶支付價款間隔不超過一年的，可以不考慮合同中存在的重大融資成分。

3. 非現(xiàn)金對價。當企業(yè)因轉讓商品而有權向客戶收取的對價是非現(xiàn)金形式時，如實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、客戶提供的廣告服務等。企業(yè)通常應當按照非現(xiàn)金對價在合同開始日的公允價值確定交易價格。非現(xiàn)金對價公允價值不能合理估計的，企業(yè)應當參照其承諾向客戶轉讓商品的單獨售價間接確定交易價格。

4. 應付客戶對價。企業(yè)在向客戶轉讓商品的同時，需要向客戶或第三方支付對價的，應當將該應付對價沖減交易價格，但應付客戶對價是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的除外。常見的應付客戶對價：貨位費(交易價格減少)，合作廣告安排(需要分析)，價格保護(交易價格減少)，優(yōu)惠券和折扣(交易價格減少)，“收費服務”安排(交易價格減少)

【提示1】將應付對價沖減交易價格，并在確認相關收入與支付客戶對價二者孰晚的時點沖減當期收入。

【提示2】企業(yè)應付客戶對價是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的，應當采用與本企業(yè)其他采購相一致的方式確認所購買的商品。企業(yè)應付客戶對價超過向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價值的，超過金額應當沖減交易價格。向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價值不能合理估計的，企業(yè)應當將應付客戶對價全額沖減交易價格。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

涉稅專業(yè)服務機構未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員實名信息的，由稅務機關責令限期改正或予以約談;逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務，暫停時間不超過( )個月。

A.1

B.3

C.6

D.12

【正確答案】C

【答案解析】專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的，由稅務機關責令限期改正或予以約談;逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(暫停時間不超過6個月);情節(jié)嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務，稅務機關不予受理：①涉稅專業(yè)服務機構未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員實名信息的;②未按照業(yè)務信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關情況的;③報送信息與實際不符的。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據(jù)行政許可法律制度的規(guī)定，稅務機關擬作出某項直接涉及許可申請人與他人之間重大利益關系的稅務行政許可決定的，在作出決定前，稅務機關應當(　　)。

A.告知有關人員享有申請復議或者提起訴訟的權利

B.告知有關人員有權在受理許可申請之日起5日內(nèi)提出聽證申請

C.聽取申請人、利害關系人的陳述和申辯意見

D.向社會公告并舉行聽證，舉行聽證應當通知利害關系人作為第三人參加聽證

【正確答案】C

【答案解析】(1)選項A：稅務機關作出不予稅務行政許可的決定后，應當告知申請人享有申請行政復議或提起行政訴訟的權利。(2)選項BD：稅務行政許可直接涉及申請人與他人之間重大利益關系，申請人、利害關系人可在“被告知聽證權利之日”起5日內(nèi)提出聽證申請。依申請聽證，無須向社會公告。(3)選項C：申請人、利害關系人有權進行陳述和申辯，稅務機關應當認真聽取申請人、利害關系人的意見。

《稅法二》

【單項選擇題】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于固定資產(chǎn)計稅基礎的確定方法的表述中，不正確的是(　　)。

A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎

B.融資租入的固定資產(chǎn)，租賃合同約定付款總額的，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎

C.自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎

D.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎

【正確答案】C

【答案解析】選項C：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。

《稅法一》

【單項選擇題】

【正確答案】C

【答案解析】到2025年，深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強大的智慧稅務，形成國內(nèi)一流的智能化行政應用系統(tǒng)，全方位提高稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管能力。

抽出時間去學習，長期的積累堅持，想不成功，也難。小編會一直陪伴著大家，在這里祝愿大家都能順利通過2021年稅務師考試。

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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