備考稅務(wù)師的考生們，讀書是易事，思索是難事，但兩者缺一，便全無用處！下面是東奧小編為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題，堅持就有結(jié)果，辛苦必有收獲！

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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

承租人甲公司簽訂了一份為期10年的機(jī)器租賃合同用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。租金于每年年末支付，并按以下方式確定：第1年，租金是可變的，根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能確定；第2至10年，每年的租金根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能確定，即，租金將在第1年年末轉(zhuǎn)變?yōu)楣潭ǜ犊铑~。在租賃期開始日，甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5%。假設(shè)在第1年年末，根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能所確定的租賃付款額為每年20000元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理的說法中，正確的有（　?。＃垡阎≒/A，5%，9）=7.1078］

 A．支付的第一年租金20000元應(yīng)計入制造費(fèi)用

 B．租賃期開始日租賃負(fù)債的入賬價值為0

 C．第1年年末，租金的潛在可變性消除，成為實(shí)質(zhì)固定付款額

 D．第1年年末，應(yīng)當(dāng)采用修訂后的折現(xiàn)率對租賃付款額進(jìn)行折現(xiàn)，以重新計量租賃負(fù)債

 E．租賃付款額在第1年年末的現(xiàn)值為142156元

【正確答案】 A,B,C,E

【答案解析】

在租賃期開始時，由于未來的租金尚不確定，因此甲公司的租賃負(fù)債為零，選項B正確；在第1年年末，租金的潛在可變性消除，成為實(shí)質(zhì)固定付款額（即每年20000元），選項C正確；甲公司應(yīng)基于變動后的租賃付款額重新計量租賃負(fù)債，并采用不變的折現(xiàn)率（即5%）進(jìn)行折現(xiàn)，選項D不正確；在支付第1年的租金之后，甲公司后續(xù)年度需支付的租賃付款額為180000元（即，20000×9），租賃付款額在第1年末的現(xiàn)值為142156元［即，20000×（P/A，5%，9）］，未確認(rèn)融資費(fèi)用為37844元（即，180000-142156），選項E正確；甲公司在第1年末的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

支付第一年租金：

借：制造費(fèi)用　　　　　　　　 　　　　　　　　　　20000

貸：銀行存款　　　　　　　　 　　　　　　　　　　20000

確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債：

借：使用權(quán)資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　142156

租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　 　　　　　　　      37844

貸：租賃負(fù)債—租賃付款額　　　　　　　　　　　　180000

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項選擇題】

下列適用增值稅一般計稅方法的業(yè)務(wù)，在會計核算時會使用到“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目的有（　　）。

 A．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的款項

 B．出租位于機(jī)構(gòu)所在地2018年6月購置的不動產(chǎn)取得的預(yù)收租賃收入

 C．建筑公司跨市建造寫字樓收取的工程款

 D．采取預(yù)收款方式銷售生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備

 E．轉(zhuǎn)讓位于鄰市2019年購置的不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用

【正確答案】 A,C,E

【答案解析】“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)民事訴訟法律制度規(guī)定，下列關(guān)于地域管轄的說法中，正確的有（　?。?。

 A．因財產(chǎn)保險合同糾紛提起的訴訟，如果保險標(biāo)的物是運(yùn)輸工具或者運(yùn)輸中的貨物，可以由運(yùn)輸工具登記注冊地、運(yùn)輸目的地、保險事故發(fā)生地人民法院管轄

 B．因人身保險合同糾紛提起的訴訟，應(yīng)當(dāng)由投保人或保險人住所地人民法院管轄

 C．因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地人民法院管轄

 D．因鐵路、公路、水上和航空事故請求損害賠償提起的訴訟，由事故發(fā)生地或者運(yùn)輸目的地或者被告住所地人民法院管轄

 E．因侵權(quán)行為提起的訴訟，由侵權(quán)行為實(shí)施地、侵權(quán)結(jié)果發(fā)生地或者被告住所地人民法院管轄

【正確答案】 A,C,E

【答案解析】 （1）選項B：因人身保險合同糾紛提起的訴訟，可以由被保險人住所地人民法院管轄。（2）選項D：因鐵路、公路、水上和航空事故請求損害賠償提起的訴訟，由事故發(fā)生地或者車輛、船舶最先到達(dá)地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管轄。

《稅法二》

【多項選擇題】

【正確答案】  C,E

《稅法一》

【單項選擇題】

【正確答案】  A

【答案解析】  納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。A棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用=120+（700+1200）×5%=215（萬元）；B棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用=（700+1200）×8%=152（萬元），則開發(fā)費(fèi)用合計=215+152=367（萬元）。

讀書是在別人思想的幫助下，建立起自己的思想！小編祝每一位考生都能夠發(fā)揮全部實(shí)力，順利通關(guān)稅務(wù)師考試哦！

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

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