備考稅務(wù)師的考生們，勤奮是成功之母，懶惰乃萬(wàn)惡之源。請(qǐng)各位考生利用好自己能利用的時(shí)間，為自己的備考之路打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。下面是東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題，發(fā)奮努力的過(guò)后，必有加倍的賞賜！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的計(jì)量的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（  ）。

 A．劃分為持有待售類(lèi)別時(shí)，如果持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組整體的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，企業(yè)不需要對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

 B．劃分為持有待售類(lèi)別時(shí)，如果持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組整體的賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

 C．持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

 D．后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類(lèi)別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益。劃分為持有待售類(lèi)別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類(lèi)別后適用第42號(hào)準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益。已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值，以及適用第42號(hào)準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)在劃分為持有待售類(lèi)別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

【正確答案】 C

【答案解析】 持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

某居民企業(yè)2021年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)分公司分回稅后收益折合人民幣20萬(wàn)元（A國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2021年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　?。┤f(wàn)元。

 A．25

 B．26.25

 C．30

 D．31.25

【正確答案】 B

【答案解析】企業(yè)境外所得應(yīng)納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬(wàn)元）；實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬(wàn)元）；境外所得的抵免限額=25×25%=6.25（萬(wàn)元），在境外實(shí)際繳納的稅款未超過(guò)抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2021年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）×25%-5=26.25（萬(wàn)元）。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)《行政復(fù)議法》《行政復(fù)議法實(shí)施條例》《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查的說(shuō)法中，正確的有（　?。?/p>

 A．稅務(wù)行政復(fù)議審查既涉及合法性審查，也涉及適當(dāng)性審查

 B．稅務(wù)行政復(fù)議審查既涉及事實(shí)審，也涉及法律審

 C．稅務(wù)行政復(fù)議審查的依據(jù)包括稅收法律、法規(guī)及規(guī)章，不包括其他稅收規(guī)范性文件

 D．稅務(wù)行政復(fù)議一律采取書(shū)面審查的辦法，不采用聽(tīng)證的方式

 E．重大、疑難稅務(wù)行政案件的復(fù)議審查，可以由稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)成立的行政復(fù)議委員會(huì)研究，并提出處理建議

【正確答案】 A,B,E

【答案解析】（1）選項(xiàng)AB：稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)被申請(qǐng)人作出的稅務(wù)具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)及證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)和設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容是否具備合法性、適當(dāng)性進(jìn)行全面審查。（2）選項(xiàng)C：稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)判斷稅務(wù)具體行政行為合法性和適當(dāng)性的依據(jù)，即復(fù)議審查的依據(jù)，包括稅收法律、稅收法規(guī)、稅務(wù)部門(mén)規(guī)章和合法有效的稅務(wù)規(guī)范性文件。（3）選項(xiàng)D：稅務(wù)行政復(fù)議原則上采用書(shū)面審查的辦法，對(duì)重大、復(fù)雜的案件，申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽(tīng)證的方式審理。（4）選項(xiàng)E：各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以成立行政復(fù)議委員會(huì)，研究重大、疑難案件，提出處理建議。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

【正確答案】 D

【答案解析】選項(xiàng)D：以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

【正確答案】 B

【答案解析】本題將消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、稅額計(jì)算與城建稅的稅率應(yīng)用、稅額計(jì)算結(jié)合在一起考查。乙工廠在2022年5月應(yīng)代收代繳城建稅=（150000+800000）/（1-5%）×5%×50%×7%=1750（元）。

不要松開(kāi)手中的夢(mèng)想，遲早它會(huì)發(fā)光發(fā)亮！東奧會(huì)計(jì)在線祝每一位考生都能夠發(fā)揮全部實(shí)力，順利通關(guān)稅務(wù)師考試哦！

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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