備考稅務(wù)師的考生們，勤奮是成功之母，懶惰乃萬惡之源。請各位考生利用好自己能利用的時間，為自己的備考之路打下堅實的基礎(chǔ)。下面是東奧會計在線為同學們準備的稅務(wù)師練習題，發(fā)奮努力的過后，必有加倍的賞賜！

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

下列關(guān)于持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的計量的說法中錯誤的是（  ）。

 A．劃分為持有待售類別時，如果持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組整體的賬面價值低于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業(yè)不需要對賬面價值進行調(diào)整

 B．劃分為持有待售類別時，如果持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組整體的賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業(yè)應(yīng)當將其賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提持有待售資產(chǎn)減值準備

 C．持有待售的非流動資產(chǎn)應(yīng)當繼續(xù)計提折舊或攤銷

 D．后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的非流動資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當期損益。劃分為持有待售類別前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后適用第42號準則計量規(guī)定的非流動資產(chǎn)確認的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當期損益。已抵減的商譽賬面價值，以及適用第42號準則計量規(guī)定的非流動資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

【正確答案】 C

【答案解析】 持有待售的非流動資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊或攤銷。選項C錯誤。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

某居民企業(yè)2021年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2021年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　?。┤f元。

 A．25

 B．26.25

 C．30

 D．31.25

【正確答案】 B

【答案解析】企業(yè)境外所得應(yīng)納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬元）；實際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬元）；境外所得的抵免限額=25×25%=6.25（萬元），在境外實際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2021年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）×25%-5=26.25（萬元）。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)《行政復(fù)議法》《行政復(fù)議法實施條例》《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查的說法中，正確的有（　?。?/p>

 A．稅務(wù)行政復(fù)議審查既涉及合法性審查，也涉及適當性審查

 B．稅務(wù)行政復(fù)議審查既涉及事實審，也涉及法律審

 C．稅務(wù)行政復(fù)議審查的依據(jù)包括稅收法律、法規(guī)及規(guī)章，不包括其他稅收規(guī)范性文件

 D．稅務(wù)行政復(fù)議一律采取書面審查的辦法，不采用聽證的方式

 E．重大、疑難稅務(wù)行政案件的復(fù)議審查，可以由稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)成立的行政復(fù)議委員會研究，并提出處理建議

【正確答案】 A,B,E

【答案解析】（1）選項AB：稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當對被申請人作出的稅務(wù)具體行政行為所依據(jù)的事實及證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)和設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容是否具備合法性、適當性進行全面審查。（2）選項C：稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)判斷稅務(wù)具體行政行為合法性和適當性的依據(jù)，即復(fù)議審查的依據(jù)，包括稅收法律、稅收法規(guī)、稅務(wù)部門規(guī)章和合法有效的稅務(wù)規(guī)范性文件。（3）選項D：稅務(wù)行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，對重大、復(fù)雜的案件，申請人提出要求或者行政復(fù)議機構(gòu)認為必要時，可以采取聽證的方式審理。（4）選項E：各級行政復(fù)議機關(guān)可以成立行政復(fù)議委員會，研究重大、疑難案件，提出處理建議。

《稅法二》

【單項選擇題】

【正確答案】 D

【答案解析】選項D：以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

《稅法一》

【單項選擇題】

【正確答案】 B

【答案解析】本題將消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、稅額計算與城建稅的稅率應(yīng)用、稅額計算結(jié)合在一起考查。乙工廠在2022年5月應(yīng)代收代繳城建稅=（150000+800000）/（1-5%）×5%×50%×7%=1750（元）。

不要松開手中的夢想，遲早它會發(fā)光發(fā)亮！東奧會計在線祝每一位考生都能夠發(fā)揮全部實力，順利通關(guān)稅務(wù)師考試哦！

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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