2022年稅務師練習題每日一練匯總11.30

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-11-30 09:05:51

備考稅務師的考生們，在面對挫折時，要擁有奮力抗爭的毅力；在面對危險時，要擁有奮勇前進的決心。下面是東奧會計在線為同學們準備的稅務師練習題，希望各位同學都能通過自身的努力，順利通過稅務師考試！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

下列各項有關負債計稅基礎的說法中，正確的有（　?。?。

A．合同負債的計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異

B．稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關應付職工薪酬負債的賬面價值等于計稅基礎

C．罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎相等

D．提供債務擔保確認的預計負債的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎的差異產生可抵扣暫時性差異

E．因未決訴訟確認的預計負債，其實際發(fā)生時允許稅前扣除，則計稅基礎為0

【正確答案】 B,C,E

【答案解析】 合同負債，會計上不符合收入確認條件，確認為負債，稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎相等，但是如果不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件但按照稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額的，有關的合同負債的計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異，選項A錯誤；提供債務擔保發(fā)生的支出稅法不允許稅前扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來可予稅前抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異，選項D錯誤。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現企業(yè)當年度允許扣除的公益性捐贈支出金額為120萬元，而企業(yè)實際發(fā)生并記入“營業(yè)外支出——公益性捐贈支出”的金額為180萬元。對此項賬務處理，稅務師應（　?。?/p>

A．僅作納稅調整增加，不作賬務調整

B．作納稅調整增加，并按紅字沖銷法調整賬務

C．作納稅調整增加，并按補充登記法調整賬務

D．作納稅調整增加，并按綜合賬務調整法調整賬務

【正確答案】A

【答案解析】賬務處理的調整要與會計原理相符合，即違反會計準則的錯誤分錄，才需要調整；本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅作納稅調整增加即可，無須調整賬務。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

占有是指人對物為管領與控制的事實。下列屬于依有無占有的權源為標準進行劃分的是（　　）。

A．有權占有與無權占有

B．善意占有與惡意占有

C．直接占有與間接占有

D．自主占有與他主占有

【正確答案】 A

【答案解析】（1）選項B：依無權占有人是否知其無占有的權源為標準劃分；（2）選項C：依占有人在事實上是否直接占有其物為標準劃分；（3）選項D：依占有人是否具有所有的意思為標準劃分。

《稅法二》

【單項選擇題】

某公司2020年購進一處房產，2021年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得不含稅固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規(guī)定計算房產余值的減除比例為30%，該公司2021年應繳納的房產稅為（　?。┤f元。

A．18

B．27.6

C．29.7

D．44.4

【正確答案】 B

【答案解析】 用房產投資聯營取得固定收入，不承擔聯營風險的，按租金收入計征房產稅，則該公司應納房產稅為未聯營期間按房產余值計算房產稅與參與對外聯營取得固定收入比照租金收入計征房產稅的兩項之和：應納房產稅額=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160×12%=8.4+19.2=27.6（萬元）。

《稅法一》

【多項選擇題】