2023年稅務師練習題每日一練匯總4.23

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-04-23 09:10:41

2023年稅務師考試預習階段備考正在進行中。學而不思則罔，思而不學則殆。東奧會計在線為考生準備了稅務師每日一練習題，快來打卡練習吧！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

甲公司適用所得稅稅率為25%，其2021年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）當期購入指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于其取得成本160萬元；（2）收到與資產(chǎn)相關政府補助1600萬元（以總額法核算），不屬于免稅收入，相關資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司2021年利潤總額為5200萬元。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列關于上述交易或事項甲公司2021年所得稅會計處理的表述中，正確的有（　?。＃ā铩铩铮?/div>

A．所得稅費用為900萬元

B．應交所得稅為1300萬元

C．遞延所得稅負債為40萬元

D．遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

E．所得稅費用為1300萬元

【正確答案】C,D,E

【答案解析】2021年年末其他權益工具投資的賬面價值大于其取得成本160萬元，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債的金額=160×25%=40（萬元），對應計入其他綜合收益，不影響所得稅費用，選項C正確；與資產(chǎn)相關的政府補助，不屬于免稅收入，稅法規(guī)定在取得的當年全部計入應納稅所得額，會計處理為分期確認收入，但相關資產(chǎn)至年末尚未計提折舊，會計上未開始確認收入，所以在收到當期應確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400（萬元），選項D正確；甲公司2021年應交所得稅=（5200+1600）×25%=1700（萬元），選項B錯誤；所得稅費用的金額=1700-400=1300（萬元），選項A錯誤，選項E正確。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

根據(jù)國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據(jù)扣除的額度或頻度，以減輕稅收負擔的方法是（　?。?。

A．減免稅法

B．抵免方法

C．分割方法

D．扣除方法

【正確答案】C

【答案解析】分割方法，是指根據(jù)國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，選擇能使計稅依據(jù)進行分割的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨笇崿F(xiàn)或是不同稅負、稅種的計稅依據(jù)相分離；或是分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據(jù)扣除的額度或頻度，以減輕稅收負擔的方法。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

合理性原則是行政法的基本原則之一，合理行政對行政機關的要求體現(xiàn)在（　　）。

A．行政機關作出吊銷執(zhí)照的處罰決定前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利

B．行政機關作出的行政裁量行為應當符合自然規(guī)律與社會理性

C．行政機關行使行政裁量權作出的行政決定應充分考慮相關因素，排除不相關因素干擾

D．行政機關作出不予行政許可決定，應當說明理由

E．行政機關作出行政處罰決定應當有法律依據(jù)，且遵守法定程序

【正確答案】B,C

【答案解析】選項ADE屬于行政合法性原則的要求。

《稅法二》

【單項選擇題】

關于契稅征收管理，下列說法正確的是（　　）。（2019年）

A．契稅在納稅人所在地的稅務機關繳納

B．辦理契稅納稅申報時，必須提供銷售不動產(chǎn)發(fā)票

C．契稅的納稅義務發(fā)生時間為取得土地、房屋權屬證書的當天

D．納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續(xù)前申報繳納契稅

【正確答案】D

【答案解析】 選項A：契稅在土地、房屋所在地的稅務機關繳納。選項B：購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報時，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務登記或者被稅務機關列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務機關在核實有關情況后應予受理。選項C：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

《稅法一》

【單項選擇題】

下列情形中，應繳納環(huán)境保護稅的是（　?。?。（2019年）

A．企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物

B．個體戶向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物

C．事業(yè)單位在符合國家環(huán)境保護標準的設施貯存固體廢物

D．企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物

【正確答案】D

【答案解析】 無

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