2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總5.3

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-05-03 09:10:40

2023年稅務(wù)師考試備考的預(yù)習(xí)階段正在進(jìn)行中，少說空話，多學(xué)習(xí)，踏踏實(shí)實(shí)走好每一步。東奧會(huì)計(jì)在線為考生準(zhǔn)備了稅務(wù)師每日一練習(xí)題，快來打卡練習(xí)吧！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

資產(chǎn)負(fù)債表日，下列各項(xiàng)按照準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　?。?。（★★）

A．外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B．外幣貨幣性項(xiàng)目，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益

C．外幣貨幣性項(xiàng)目，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積

D．以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目（外幣價(jià)值未發(fā)生變動(dòng)），仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額

E．外幣貨幣性項(xiàng)目，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入其他綜合收益

【正確答案】A,B,D

【答案解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：（1）外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益；（2）以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，除其外幣價(jià)值發(fā)生變動(dòng)外仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額，選項(xiàng)A、B和D正確。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

居民個(gè)人綜合所得（無境外所得）在平時(shí)已依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有（　　）。（2020年考題改編）

A．納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過600元的

B．納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅但綜合所得全年收入不超過12萬元的

C．納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過400元的

D．納稅人符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)年度匯算退稅的

E．納稅人已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額一致的

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】無

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)《民事訴訟法》的規(guī)定，下列關(guān)于起訴的說法中，正確的有（　?。?。（2013年）

A．起訴必須有明確的被告

B．起訴必須遞交起訴狀，不得口頭起訴

C．未成年人不得以自己的名義起訴

D．超過訴訟時(shí)效的案件不得起訴

E．立案后發(fā)現(xiàn)不符合起訴條件的，法院應(yīng)裁定駁回起訴

【正確答案】A,E

【答案解析】（1）選項(xiàng)B：起訴應(yīng)以書面形式提出，特別情況下，也可以口頭形式提出；（2）選項(xiàng)C：未成年人也可以當(dāng)原告（以自己的名義起訴），由其法定代理人代理參加訴訟；（3）選項(xiàng)D：訴訟時(shí)效期間經(jīng)過，權(quán)利人喪失勝訴權(quán)，但不影響實(shí)體權(quán)利和起訴權(quán)。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

國際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的主要原因是（　　）。

A．納稅人所得或收益的國際化

B．所得稅制的普遍化

C．稅收管轄權(quán)的重疊

D．貨幣結(jié)算的普及化

【正確答案】C

【答案解析】稅收管轄權(quán)重疊，是國際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的主要原因。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

某酒廠（增值稅一般納稅人）2022年4月用10噸自產(chǎn)特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款40萬元、稅款5.2萬元，酒廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅款5.72萬元，差價(jià)款雙方以現(xiàn)金結(jié)算。特制糧食白酒平均售價(jià)22元/500克（不含增值稅，下同）；最高售價(jià)25元/500克。下列關(guān)于酒廠上述業(yè)務(wù)的表述正確的有（　?。?。

A．酒廠應(yīng)按特制糧食白酒平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅

B．本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅為11萬元

C．本期計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，從價(jià)計(jì)稅采用最高價(jià)25元/500克

D．本期應(yīng)繳納增值稅為0.52萬元

E．用自產(chǎn)特制糧食白酒換取原材料要繳納增值稅

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11（萬元）。

用特制糧食白酒換取原材料是特殊的銷售方式，應(yīng)按平均售價(jià)計(jì)算增值稅；應(yīng)納增值稅=10×2000×22×13%÷10000-5.2=0.52（萬元）。

【易錯(cuò)易混】

增值稅和消費(fèi)稅的區(qū)別與聯(lián)系

項(xiàng)目	增值稅	消費(fèi)稅
征收范圍	貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)	15類消費(fèi)品
納稅環(huán)節(jié)	所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)均征收自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)貨物不征稅	一般單環(huán)節(jié)征收（卷煙、超豪華小汽車雙環(huán)節(jié)征收）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)征稅
扣稅方法	購進(jìn)扣稅法買多少扣多少	連續(xù)生產(chǎn)領(lǐng)用扣稅（部分應(yīng)稅消費(fèi)品）用多少扣多少
計(jì)稅基礎(chǔ)	不含增值稅銷售額 “換、抵、投”平均價(jià)	不含增值稅銷售額、銷售數(shù)量 “換、抵、投”最高價(jià)
與價(jià)格的關(guān)系	價(jià)外稅	價(jià)內(nèi)稅
稅率	比例	比例、定額
免稅并退稅	出口企業(yè)出口	外貿(mào)企業(yè)出口