2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總5.13

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-05-13 09:34:15

2023年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行中，勤能補(bǔ)拙是良訓(xùn)，一分辛苦一分才，同學(xué)們要堅(jiān)持備考哦！東奧會(huì)計(jì)在線還是為考生準(zhǔn)備了稅務(wù)師每日一練習(xí)題，快來打卡練習(xí)吧！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（　?。?。（★）

A．將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B．固定資產(chǎn)折舊年限的變更

C．分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價(jià)款改為購買價(jià)款現(xiàn)值為基礎(chǔ)計(jì)價(jià)

D．對子公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法核算

E．長期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法

【正確答案】A,C,D

【答案解析】選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)E，屬于企業(yè)本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司的財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的規(guī)定，下列表述中正確的有（　?。?/div>

A．主營業(yè)務(wù)成本的稅前扣除憑證為企業(yè)自制的內(nèi)部憑證

B．境內(nèi)發(fā)生的增值稅應(yīng)稅支出項(xiàng)目，對方已辦理稅務(wù)登記的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證

C．境內(nèi)發(fā)生的增值稅應(yīng)稅支出項(xiàng)目，對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證

D．從境外購進(jìn)貨物的支出，必須以對方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證

E．資產(chǎn)損失的稅前扣除憑證為企業(yè)自制的內(nèi)部憑證

【正確答案】A,C,E

【答案解析】選項(xiàng)AE：職工薪酬發(fā)放、成本計(jì)算、資產(chǎn)損失，稅前扣除憑證是企業(yè)自制的內(nèi)部憑證。選項(xiàng)B：境內(nèi)發(fā)生的增值稅應(yīng)稅支出項(xiàng)目，對方已辦理稅務(wù)登記的，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。選項(xiàng)D：企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

【考點(diǎn)提煉】

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定：

境內(nèi)支出	屬于增值稅應(yīng)稅行為	對方為已辦理稅務(wù)登記的單位	（1）發(fā)票（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票
		對方為無須辦理稅務(wù)登記的單位	（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票（2）內(nèi)部憑證（3）收款憑證
		對方為從事小額零星業(yè)務(wù)的個(gè)人
	不屬于增值稅應(yīng)稅行為	對方為單位	發(fā)票以外其他外部憑證
		對方為個(gè)人	內(nèi)部憑證
		按規(guī)定可以開具發(fā)票的	發(fā)票
境外支出	（1）發(fā)票（2）具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)行政許可法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政許可聽證程序的表述中，正確的有（　?。?/div>

A．稅務(wù)行政許可直接涉及申請人與他人之間重大利益關(guān)系，申請人、利害關(guān)系人在被告知聽證權(quán)利之日起5日內(nèi)提出聽證申請的事項(xiàng)，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到聽證申請后20日內(nèi)組織聽證

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于舉行聽證的7日前將舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)通知申請人、利害關(guān)系人，必要時(shí)予以公告

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指定審查該稅務(wù)行政許可申請的稅務(wù)人員以外的人員為聽證主持人，申請人、利害關(guān)系人認(rèn)為主持人與該稅務(wù)行政許可事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避

D．聽證可以制作筆錄

E．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)聽證筆錄，作出稅務(wù)行政許可決定

【正確答案】B,C,E

【答案解析】（1）選項(xiàng)A：稅務(wù)行政許可直接涉及申請人與他人之間重大利益關(guān)系，申請人、利害關(guān)系人在被告知聽證權(quán)利之日起5日內(nèi)提出聽證申請的事項(xiàng)。（2）選項(xiàng)D：聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄，聽證筆錄應(yīng)當(dāng)交聽證參加人確認(rèn)無誤后簽字或者蓋章。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

某鹽場2021年年初實(shí)際占用土地面積為78000平方米，其中生產(chǎn)廠房占地14000平方米，鹽灘占地16000平方米，辦公區(qū)占地20000平方米，生活區(qū)占地28000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，則該鹽場2021年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　　）元。

A．248000

B．244800

C．208000

D．188800

【正確答案】A

【答案解析】鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場2021年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（78000-16000）×4=248000（元）。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計(jì)算的說法，正確的有（　　）。

A．應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B．污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算

C．應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定

D．固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量加上當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量

E．非法傾倒應(yīng)稅固體廢物，應(yīng)以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量

【正確答案】A,C,E

【答案解析】 選項(xiàng)B：應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算；選項(xiàng)D：固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

【考點(diǎn)提煉】

環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計(jì)算

稅目	計(jì)稅依據(jù)	應(yīng)納稅額
大氣污染物、水污染物	污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)	應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值
固體廢物	排放量	應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額排放量=當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量-當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物處置量-當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物綜合利用量
工業(yè)噪聲	超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)	應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額