2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總6.27

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-06-27 09:22:47

稅務(wù)師基礎(chǔ)階段備考正在進(jìn)行中，任何美好的狀態(tài)都不會輕易降臨，等吃夠了眼下的苦，成功就會離你不遠(yuǎn)。下面是東奧會計(jì)在線整理的每日一練練習(xí)題，快來打卡練習(xí)吧！

相關(guān)閱讀：2022年6月份稅務(wù)師每日一練匯總

《財務(wù)與會計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

某公司發(fā)行優(yōu)先股籌集資金，優(yōu)先股面值100元，發(fā)行價格120元，優(yōu)先股股息率12%，不存在發(fā)行費(fèi)用，每年支付一次優(yōu)先股股息，企業(yè)所得稅稅率25%，該公司發(fā)行優(yōu)先股資本成本為（　　）。（★）

A．12%

B．9%

C．10%

D．7.5%

【正確答案】C

【答案解析】優(yōu)先股資本成本=100×12%/120=10%。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的表述中，正確的是（　　）。

A．依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，不得領(lǐng)用發(fā)票

B．符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起3個工作日內(nèi)辦結(jié)

C．除另有規(guī)定外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票

D．納稅人領(lǐng)用發(fā)票，需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A：依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。選項(xiàng)B：符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。選項(xiàng)D：按現(xiàn)行發(fā)票管理政策規(guī)定，納稅人滿足一定條件就可以領(lǐng)用相應(yīng)的發(fā)票，不需辦理行政審批事項(xiàng)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)《行政訴訟法》、《行政訴訟法司法解釋》的規(guī)定，下列有關(guān)行政訴訟證據(jù)收集及舉證責(zé)任的說法中，正確的有（　　）。

A．原告應(yīng)舉證證明其起訴未超過法定期限

B．原告提供的證明被訴行政行為違法的證據(jù)不成立的，免除被告對被訴行政行為合法性的舉證責(zé)任

C．原告請求行政賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)對被訴行政行為造成損害的事實(shí)提供證據(jù)

D．在起訴被告不作為的案件中，均由原告提供其在行政程序中曾經(jīng)提出申請的證據(jù)材料

E．進(jìn)入行政訴訟程序后，被告不得向原告收集證據(jù)

【正確答案】C,E

【答案解析】（1）選項(xiàng)A：被告主張?jiān)娴钠鹪V超過法定期限的，應(yīng)由被告舉證證明。（2）選項(xiàng)B：原告提供的證明被訴行政行為違法的證據(jù)不成立的，不免除被告對被訴行政行為合法性的舉證責(zé)任。（3）選項(xiàng)D：在起訴被告不作為的案件中，由原告提供其在行政程序中曾經(jīng)提出申請的證據(jù)材料，但是有下列兩種情形的除外：一是被告應(yīng)依職權(quán)主動履行法定職責(zé)的，二是因被告受理申請登記制度不完備等正當(dāng)事由不能提供相應(yīng)證據(jù)材料并能夠作出合理說明的。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

企業(yè)發(fā)生下列情形，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有（??）。

A．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

C．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的

D．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

E．雖設(shè)置賬簿，但成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】居民企業(yè)具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（6）申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需要用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用15年的機(jī)器設(shè)備一臺，取得收入9200元；銷售使用過10年的小轎車1輛，取得收入64000元；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（　　）元。（以上收入均為含稅收入，未放棄減稅優(yōu)惠，不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額）

A．6916.24

B．5594.70

C．5447.91

D．6328.19

【正確答案】C

【答案解析】（1）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外），適用簡易計(jì)稅辦法依3%征收率減按2%征收增值稅；本題中的機(jī)器設(shè)備是2008年12月31日前購入、小轎車是2013年8月1日前購入，購入時均不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）銷售自己未使用的鋼材，屬于銷售一般貨物，正常確認(rèn)其銷項(xiàng)稅額。（3）該企業(yè)應(yīng)納增值稅=（9200+64000）÷（1+3%）×2%+35000÷（1+13%）×13%=5447.91（元）。

【解題高手】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外），增值稅處理要視固定資產(chǎn)購入時是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額來確定計(jì)稅方法：

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外）

增值稅處理

購入時允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

按適用稅率征收增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票：

銷項(xiàng)稅額=含稅售價÷（1+稅率）×稅率

購入時不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（具體項(xiàng)目如下）

（1）按簡易計(jì)稅方法依照3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票：

應(yīng)納增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2%

（2）可以放棄減稅，同時可以開增值稅專用發(fā)票：

應(yīng)納增值稅=含稅售價÷（1+3%）×3%

【提示】一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計(jì)稅方法的有（購入時不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目）：