2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總7.20

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-07-20 09:18:58

稅務(wù)師基礎(chǔ)階段備考正在進(jìn)行中，備考需要積累，只有不斷堅持努力的人，才能積累更多的知識，引領(lǐng)自己走向成功。下面是東奧會計在線整理的每日一練練習(xí)題，快來打卡練習(xí)吧！

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

某企業(yè)2022年實現(xiàn)的凈利潤為75萬元，所得稅費用為25萬元，利息總額為16萬元（其中，利息費用12萬元，資本化利息4萬元）。則該企業(yè)的已獲利息倍數(shù)為（　　）。

A．7

B．7.25

C．6.5

D．9

【正確答案】A

【答案解析】已獲利息倍數(shù)=（75+25+12）/16=7。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

企業(yè)在2022年5月新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過（　?。┤f元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊稅前扣除。

A．600

B．500

C．80

D．1000

【正確答案】B

【答案解析】無

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

下列請求權(quán)中，法院不支持當(dāng)事人提出訴訟時效抗辯的有（　　）。

A．請求停止侵害、排除妨礙

B．不動產(chǎn)物權(quán)的權(quán)利人請求返還財產(chǎn)

C．未登記的動產(chǎn)物權(quán)的權(quán)利人請求返還財產(chǎn)

D．請求支付撫養(yǎng)費

E．請求支付扶養(yǎng)費

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】 下列請求權(quán)不適用訴訟時效的規(guī)定：（1）請求停止侵害、排除妨礙、消除危險；（2）不動產(chǎn)物權(quán)和登記的動產(chǎn)物權(quán)的權(quán)利人請求返還財產(chǎn)；（3）請求支付撫養(yǎng)費、贍養(yǎng)費或者扶養(yǎng)費；（4）依法不適用訴訟時效的其他請求權(quán)。

《稅法二》

【多項選擇題】

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人的下列所得，在預(yù)繳個人所得稅時統(tǒng)一適用20%的預(yù)扣率的有（　?。?/div>

A．工資、薪金所得

B．勞務(wù)報酬所得

C．特許權(quán)使用費所得

D．稿酬所得

E．財產(chǎn)租賃所得

【正確答案】C,D

【答案解析】選項A：適用3%~45%的7級超額累進(jìn)預(yù)扣率；選項B：適用20%~40%的3級超額累進(jìn)預(yù)扣率；選項E：無須預(yù)扣預(yù)繳，適用20%或10%的稅率繳納個人所得稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

某煙草公司為增值稅一般納稅人，2023年4月進(jìn)口卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為400萬元，關(guān)稅稅率為50%，則該煙草公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為（　　）萬元。（甲類卷煙消費稅稅率為56%+0.003元/支，乙類卷煙消費稅稅率為36%+0.003元/支）

A．754.41

B．211.88

C．771.14

D．780.68

【正確答案】D

【答案解析】（1）先計算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計稅價格，確定該批卷煙適用的比例稅率。每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價格=400×10000÷500÷250=32（元），每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙進(jìn)口關(guān)稅=32×50%=16（元），每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格（第一次組價）=（32+16+0.6）÷（1-36%）=75.94（元）。
（2）第一次組價75.94元＞70元，適用的消費稅比例稅率為56%。
（3）按照適用稅率算第二次組價并計算該煙草公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=（32+16+0.6）÷（1-56%）×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68（萬元）。

【解題高手】進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費稅的計算過程無須死記硬背，注意運用復(fù)合計稅下卷煙的組價公式，先折算為“每標(biāo)準(zhǔn)條”的價格，然后再和70元進(jìn)行比較，找出其適用的比例稅率，最后重新計稅即可。具體如下：

三步法	具體步驟
第一步：用36%計算第一次組價（折算為每標(biāo)準(zhǔn)條價格）	每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+從量稅）÷（1-比例稅率）	關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價格及關(guān)稅稅額
		消費稅從量稅（稅率）為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）0.6元消費稅比例稅率固定為36%
第二步：確定適用稅率（和70元比較）	第一次組價≥70元	適用比例稅率為56%
	第一次組價＜70元	適用比例稅率為36%
第三步：重新計算（代入新適用稅率第二次組價計稅）	按第二步確定的比例稅率重新計算組價并計算應(yīng)納稅額組價=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組價×比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率