2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總7.24

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-24 09:29:18

稅務(wù)師基礎(chǔ)階段備考正在進(jìn)行中，好記性不如爛筆頭，在備考時(shí)不妨做做筆記，整理錯(cuò)題本，這些都能幫我考生們加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的記憶，鞏固所學(xué)。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的每日一練練習(xí)題，快來(lái)打卡練習(xí)吧！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司2022年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)（除認(rèn)股權(quán)證外）為1250萬(wàn)股，該普通股平均每股市場(chǎng)價(jià)格為4元。2022年1月1日，該公司對(duì)外發(fā)行250萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2023年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3.5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)行的股份，則甲公司2022年度稀釋每股收益為（　?。┰?。

A．0.30

B．0.35

C．0.39

D．0.40

【正確答案】C

【答案解析】調(diào)整增加的普通股股數(shù)=250-250×3.5/4=31.25（萬(wàn)股）
稀釋每股收益=500/（1250+31.25）=0.39（元）。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（　　）。

A．對(duì)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

B．經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)于經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%

C．對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)民法總論，關(guān)于民事法律關(guān)系構(gòu)成要素，下列說(shuō)法正確的有（　?。?。

A．非法人組織不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動(dòng)

B．民事法律關(guān)系的客體有物、行為、智慧產(chǎn)品、人格利益，但不包括身份利益

C．行為是物權(quán)關(guān)系的客體

D．智慧產(chǎn)品是知識(shí)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的客體

E．人格利益是人身關(guān)系的客體

【正確答案】A,D,E

【答案解析】（1）選項(xiàng)B：民事法律關(guān)系的客體有物、行為、智慧產(chǎn)品、人格利益和身份利益等。（2）選項(xiàng)C：行為是債權(quán)關(guān)系的客體。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列支出，允許從個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入中扣除的有（　　）。

A．替員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅額

B．參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)

C．實(shí)發(fā)從業(yè)人員的合理工資

D．貨物出口過(guò)程中發(fā)生的匯兌損失

E．為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】選項(xiàng)A：替員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款不得扣除。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)（取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證）持有電子煙商標(biāo)A。2023年2月，甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)并銷售A電子煙給乙電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬(wàn)元。同時(shí)，當(dāng)月甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)（不持有電子煙商標(biāo)B）從事電子煙代加工業(yè)務(wù)，生產(chǎn)銷售B電子煙給丙電子煙生產(chǎn)企業(yè)（持有電子煙商標(biāo)B），不含增值稅銷售額為50萬(wàn)元。下列關(guān)于電子煙的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的有（　　）。（電子煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為36%）

A．如果甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)分開(kāi)核算A電子煙和B電子煙銷售額，則甲企業(yè)應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬(wàn)元

B．如果甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)分開(kāi)核算A電子煙和B電子煙銷售額，則甲企業(yè)應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為54萬(wàn)元

C．如果甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)分開(kāi)核算A電子煙和B電子煙銷售額，丙電子煙生產(chǎn)企業(yè)將B電子煙銷售給丁電子煙批發(fā)企業(yè)，取得不含增值稅銷售額為60萬(wàn)元，丙電子煙生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅21.6萬(wàn)元

D．如果甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有分開(kāi)核算A電子煙和B電子煙銷售額，則甲企業(yè)應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為54萬(wàn)元

E．如果甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有分開(kāi)核算A電子煙和B電子煙銷售額，則甲企業(yè)應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬(wàn)元

【正確答案】A,C,D

【答案解析】電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開(kāi)核算的，一并繳納消費(fèi)稅。（1）選項(xiàng)ABC：甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)銷售A電子煙，應(yīng)納消費(fèi)稅=100×36%=36（萬(wàn)元）；同時(shí)甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)代加工B電子煙，但真正的消費(fèi)稅納稅人是持有電子煙商標(biāo)B的丙電子煙生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)將B電子煙對(duì)外銷售，按照60萬(wàn)元計(jì)征消費(fèi)稅即可，應(yīng)納消費(fèi)稅=60×36%=21.6（萬(wàn)元）。（2）選項(xiàng)DE：未分開(kāi)核算，對(duì)甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)而言應(yīng)一并繳納消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=（100+50）×36%=54（萬(wàn)元）。

最快的腳步不是跨越，而是繼續(xù)。東奧會(huì)計(jì)在線希望每一位考生都能在考試中發(fā)揮全部實(shí)力，取得好成績(jī)，順利通過(guò)稅務(wù)師考試！