2023年稅務師練習題每日一練匯總8.28

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-08-28 09:25:00

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《財務與會計》

【多項選擇題】

下列關于存貨清查的會計處理中，表述不正確的有（　?。?/div>

A．因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，增值稅進項稅額應當予以轉(zhuǎn)出

B．因收發(fā)計量差錯導致的存貨盤盈，應當計入營業(yè)外收入

C．因自然災害導致的存貨盤虧，應將盤虧凈損失計入營業(yè)外支出

D．對于盤盈的存貨應當按照重置成本入賬

E．因自然災害導致盤虧的存貨，應將其相應的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

【正確答案】B,E

【答案解析】選項B，應當沖減管理費用；選項E，增值稅可以抵扣，無須做轉(zhuǎn)出處理。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

一般納稅人允許抵扣的下列進項稅額，填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”欄中的是（　　）。

A．購入農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)13%稅率的貨物，加計抵扣的進項稅額

B．購入用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的稅額

C．進口貨物取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的稅額

D．將職工食堂轉(zhuǎn)為生產(chǎn)車間，按規(guī)定計算的進項稅額

【正確答案】D

【答案解析】納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”的“稅額”欄。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據(jù)債權法律制度的規(guī)定，關于不真正連帶債務與連帶債務，下列表述正確的有（　?。?。

A．因產(chǎn)品存在缺陷造成他人損害的，被侵權人可以向產(chǎn)品的生產(chǎn)者請求賠償，也可以向產(chǎn)品的銷售者請求賠償。該規(guī)定中，生產(chǎn)者和銷售者對被侵權人承擔的即為連帶債務

B．不真正連帶債務與連帶債務的債務人均為多數(shù)、給付的內(nèi)容相同、各債務人均負全部給付的義務、債務人之一的給付而使全體債務歸于消滅等

C．連帶債務通常基于共同的產(chǎn)生原因，如基于同一合同、基于共同侵權行為等。而不真正連帶債務須基于不同的發(fā)生原因，即多數(shù)債務人的債務各有其發(fā)生的獨立原因

D．連帶債權或者連帶債務，由法律規(guī)定或者當事人約定。而不真正連帶債務中，各債務人的債務分別基于不同原因而各自獨立，其發(fā)生系因不同法律關系的偶然競合所致，并非法律所規(guī)定，各債務人之間亦不可能存在約定

E．連帶債務人之間存在當然的內(nèi)部分擔關系，并據(jù)此產(chǎn)生內(nèi)部求償權；而不真正連帶債務人之間不存在內(nèi)部分擔關系，即使發(fā)生相互求償亦非基于分擔關系，而是基于終局的責任承擔

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】選項A：因產(chǎn)品存在缺陷造成他人損害的，被侵權人可以向產(chǎn)品的生產(chǎn)者請求賠償，也可以向產(chǎn)品的銷售者請求賠償。產(chǎn)品缺陷由生產(chǎn)者造成的，銷售者賠償后，有權向生產(chǎn)者追償。因銷售者的過錯使產(chǎn)品存在缺陷的，生產(chǎn)者賠償后，有權向銷售者追償。該規(guī)定中，生產(chǎn)者和銷售者對被侵權人承擔的即為不真正連帶債務。

《稅法二》

【單項選擇題】

某企業(yè)2022年9月購置三輪汽車4輛，每輛整備質(zhì)量3.4噸；低速載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量4.6噸；掛車6輛，每輛整備質(zhì)量0.4噸。上述車輛均在購置當月取得所有權。已知當?shù)刎涇囓嚧惸甓愵~60元/噸。該企業(yè)當年共應繳納車船稅（　?。┰?/div>

A．780

B．756

C．2340

D．585

【正確答案】B

【答案解析】車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月。該企業(yè)當年購置的三輪汽車應繳納車船稅=4×3.4×60×4/12=272（元）。該企業(yè)當年購置的低速載貨汽車應繳納車船稅=5×4.6×60×4/12=460（元）。該企業(yè)當年購置的掛車應繳納車船稅=6×0.4×60×4/12×50%=24（元）。該企業(yè)當年共應繳納車船稅=272+460+24=756（元）。

《稅法一》

【單項選擇題】

某油田2023年4月銷售自采原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本油田在建工程，7噸在開采原油過程中用于加熱。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應納資源稅為（　　）萬元。

A．22207.1

B．2206.5

C．2206.93

D．1953.19

【正確答案】C

【答案解析】（1）銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅。（2）納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用于在建工程的，應當繳納資源稅。（3）開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。（4）該油田本月應納資源稅=（34400+34400÷86000×18+2375）×6%=2206.93（萬元）。

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