2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總11.1

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-11-01 09:25:49

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

大山公司與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議，將其原自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2021年12月31日。當(dāng)日，該寫字樓的賬面余額為8000萬元，已計提折舊400萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為9500萬元，假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。稅法規(guī)定，該寫字樓折舊年限為20年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2022年12月31日，該寫字樓的公允價值為9800萬元。大山公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，適用的所得稅稅率為25%。大山公司下列會計處理表述中，不正確的是（??）。

A．2021年12月31日，投資房地產(chǎn)的賬面價值為9500萬元

B．2021年12月31日，其他綜合收益的余額為1425萬元

C．2022年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7200萬元

D．2022年12月31日，遞延所得稅負(fù)債的余額175萬元

【正確答案】 D

【答案解析】選項A，2021年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=當(dāng)日其公允價值=9500（萬元）；選項B，2021年12月31日，其他綜合收益的余額=［9500-（8000-400）］×（1-25%）=1425（萬元）；選項C，2022年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=8000-400-8000/20=7200（萬元）；選項D，2022年12月31日，遞延所得稅負(fù)債的余額=（9800-7200）×25%=650（萬元）。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

根據(jù)納稅信用管理的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（　?。?。

A．納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式

B．納稅信用修復(fù)后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責(zé)任人注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)

C．直接判級適用于評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得70分以上的企業(yè)

D．納稅信用評價指標(biāo)包括經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)

E．申請破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)的，應(yīng)同步提供人民法院批準(zhǔn)的重整計劃或認(rèn)可的和解協(xié)議，其破產(chǎn)重整前發(fā)生的相關(guān)失信行為，可按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》中破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)開展修復(fù)

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】選項C：直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

京西網(wǎng)系一家電商購物平臺，甲在該平臺上開設(shè)一家網(wǎng)店銷售進(jìn)口奶粉。后被消費者舉報，經(jīng)查甲銷售的奶粉系假冒偽劣產(chǎn)品，并給消費者造成損害。根據(jù)電子商務(wù)法律制度規(guī)定，下列說法中正確的是（　?。?。

A．如京西網(wǎng)采取必要措施，應(yīng)與甲承擔(dān)連帶責(zé)任

B．如京西網(wǎng)未采取必要措施，應(yīng)與甲承擔(dān)按份責(zé)任

C．如京西網(wǎng)對甲資質(zhì)資格未盡到審核義務(wù)，應(yīng)與甲承擔(dān)連帶責(zé)任

D．如京西網(wǎng)對甲資質(zhì)資格未盡到審核義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

【正確答案】D

【答案解析】（1）選項AB：電子商務(wù)平臺經(jīng)營者知道或者應(yīng)當(dāng)知道平臺內(nèi)經(jīng)營者銷售的商品或者提供的服務(wù)不符合保障人身、財產(chǎn)安全的要求，或者有其他侵害消費者合法權(quán)益行為，未采取必要措施的，依法與該平臺內(nèi)經(jīng)營者承擔(dān)連帶責(zé)任。（2）選項CD：對關(guān)系消費者生命健康的商品或者服務(wù)，電子商務(wù)平臺經(jīng)營者對平臺內(nèi)經(jīng)營者的資質(zhì)資格未盡到審核義務(wù)，或者對消費者未盡到安全保障義務(wù)，造成消費者損害的，依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

《稅法二》

【單項選擇題】

非居民個人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是（　?。?。

A．依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款

B．由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳

C．扣繳義務(wù)人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款

D．可向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息，按扣除專項附加扣除后的余額代扣稅款

【正確答案】B

【答案解析】選項A：非居民個人適用月度稅率表，按月代扣代繳稅款。選項B：非居民個人取得工資、薪金所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。選項C：工資薪金所得和股息、紅利所得應(yīng)分別計算代扣代繳稅款。選項D：非居民個人不扣除專項附加扣除。

《稅法一》

【單項選擇題]

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專門從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，按實耗法計算當(dāng)期耗用保稅進(jìn)口料件金額，前一期已核銷的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2023年3月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額26萬元。上期期末留抵稅額9萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅稅額為（　　）萬元。

A．17.59

B．14.70

C．12.11

D．13.33

【正確答案】B

【答案解析】本題存在使用保稅進(jìn)口料件，需要在出口離岸價中減去當(dāng)期出口貨物所含耗用的保稅進(jìn)口料件價格。
進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價×匯率×計劃分配率
剔稅：不得免征和抵扣稅額=210×（1-30%）×（13%-10%）=4.41（萬元）
計稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-（26-4.41）-9=-17.59（萬元）＜0
限額：免抵退稅額=210×（1-30%）×10%=14.70（萬元）
退稅：因為14.70＜17.59，當(dāng)期應(yīng)退稅額為14.70萬元。

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