2023年稅務師練習題每日一練匯總11.4

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-11-04 09:20:42

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《財務與會計》

【多項選擇題】

大山公司2022年度發(fā)生的下列交易或事項中，應作為與收益相關(guān)的政府補助進行會計處理的有（??）。

A．收到政府按照市場交易價格支付的征地補償款5000萬元

B．收到因疫情政府給予的租金扶持補貼款

C．收到稅務機關(guān)對企業(yè)銷售產(chǎn)品的增值稅返還200萬元

D．企業(yè)研發(fā)新技術(shù)研究階段費用化支出按100%加計扣除300萬元

E．收到政府對企業(yè)前期虧損的補貼款100萬元

【正確答案】B,C,E

【答案解析】選項A，因按市場交易價格支付征地補償款，屬于公平的市場交易，不屬于政府補助；選項D，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不屬于政府補助。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

稅務機關(guān)為實行專票電子化的新辦納稅人首次辦理發(fā)票票種核定時，核定的增值稅電子專用發(fā)票最高開票限額不超過（　?。┤f元。

A．5

B．10

C．15

D．20

【正確答案】B

【答案解析】電子專票和紙質(zhì)專票同屬增值稅專用發(fā)票。稅務機關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票最高開票限額，同時適用于納稅人所領(lǐng)用的電子專票和紙質(zhì)專票，兩者保持一致。稅務機關(guān)為首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元。

【解題高手】
對于首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人的發(fā)票票種核定而言，專票和普票在最高開票限額方面保持一致，在最高領(lǐng)用數(shù)量方面存在差異，具體內(nèi)容總結(jié)如下：

項目

增值稅專用發(fā)票

增值稅普通發(fā)票

最高開票限額

不超過10萬元（紙質(zhì)/電子）

最高領(lǐng)用數(shù)量

不超25份

（電子專票和紙質(zhì)專票合計數(shù)）

不超50份

《涉稅服務相關(guān)法律》

【多項選擇題】

2023年1月10日，人民法院依法受理了甲公司的破產(chǎn)清算申請。根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，管理人實施的下列行為中，應當及時報告?zhèn)鶛?quán)人委員會，未設(shè)立債權(quán)人委員會的，管理人應當及時報告人民法院的有（　?。?。

A．調(diào)查甲公司財產(chǎn)狀況，制作財產(chǎn)狀況報告

B．決定甲公司的日常開支

C．轉(zhuǎn)讓甲公司位于B市的某廠房

D．轉(zhuǎn)讓甲公司發(fā)明的提取油的方法專利

E．取回作為擔保物的某型號汽車

【正確答案】C,D,E

【答案解析】管理人實施下列行為，應當及時報告?zhèn)鶛?quán)人委員會，未設(shè)立債權(quán)人委員會的，管理人應當及時報告人民法院：（1）涉及土地、房屋等不動產(chǎn)權(quán)益的轉(zhuǎn)讓；（2）探礦權(quán)、采礦權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓；（3）全部庫存或者營業(yè)的轉(zhuǎn)讓；（4）借款；（5）設(shè)定財產(chǎn)擔保；（6）債權(quán)和有價證券的轉(zhuǎn)讓；（7）履行債務人和對方當事人均未履行完畢的合同；（8）放棄權(quán)利；（9）擔保物的取回；（10）對債權(quán)人利益有重大影響的其他財產(chǎn)處分行為。

《稅法二》

【多項選擇題】

境內(nèi)甲公司是一家在上海證券交易所掛牌交易的上市公司，居民企業(yè)乙公司、非居民企業(yè)丙公司以及居民李某均持有甲公司股票（均從公開市場購入）。甲公司于2022年1月向股東分配股息，乙公司分得股息30萬元，丙公司分得股息10萬元，居民李某分得股息1萬元。假設(shè)均在取得股息的次日轉(zhuǎn)讓持有股票，其中乙公司持有甲公司股票24個月，丙公司持有甲公司股票10個月，李某持有甲公司股票8個月。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（　　）。

A．甲公司向股東分配的股息，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除

B．乙公司從甲公司分得的股息收入不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額中征稅

C．丙公司如果在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，則其取得的股息所得應繳納企業(yè)所得稅1萬元

D．丙公司如果在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的股息與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系，則其取得的股息10萬元為免稅收入

E．李某從甲公司分得的股息收入應繳納個人所得稅0.1萬元

【正確答案】B,C,E

【答案解析】選項A：企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除。選項C：丙公司如果未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，無須考慮持有期限，應繳納企業(yè)所得稅=10×10%=1（萬元）。選項D：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，但是不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。該業(yè)務丙公司持有期限不足12個月，不享受免稅。選項E：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月至1年（含1年）的，其股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照規(guī)定計征個人所得稅，李某應繳納個人所得稅=1×50%×20%=0.1（萬元）。

《稅法一》

【多項選擇題]

關(guān)于準予扣減外購應稅資源產(chǎn)品已納從價定率征收的資源稅，下列說法正確的有（　?。?/div>

A．納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，以扣減外購原礦購進金額后的余額確定計稅依據(jù)，當期不足扣減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

B．納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購原礦購進金額后的余額確定計稅依據(jù)，當期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

C．納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購原礦購進金額后的余額確定計稅依據(jù)，當期不足扣減的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

D．納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，未準確核算外購應稅產(chǎn)品購進金額的，由主管稅務機關(guān)根據(jù)具體情況核定扣減

E．納稅人核算并扣減當期外購應稅產(chǎn)品購進金額，應當依據(jù)外購應稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)

【正確答案】A,E

【答案解析】選項BC：納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應稅產(chǎn)品銷售額時，按照下列方法進行扣減：準予扣減的外購應稅產(chǎn)品購進金額=外購原礦購進金額×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率），當期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。選項D：納稅人應當準確核算外購應稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅。

2023年稅務師考試備考已經(jīng)到了沖刺階段，東奧會計在線希望每一位考生都能按照計劃堅持備考，在考試中取得好成績，順利通過稅務師考試！