2023年稅務師練習題每日一練匯總11.6

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-11-06 09:12:40

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《財務與會計》

【多項選擇題】

下列關于所得稅會計的表述中，不正確的有（　?。?。

A．預計未來期間所得稅稅率發(fā)生變化的情況下，應對原已確認的遞延所得稅進行調整

B．對于采用權益法核算的長期股權投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉為擬近期出售的情況下，即使該長期股權投資賬面價值與其計稅基礎不同產生了暫時性差異，也不應該確認相關的遞延所得稅影響

C．如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值

D．確認遞延所得稅資產時，應采用當期適用的所得稅稅率為基礎計算確定

E．如果當年計提的某項費用不允許稅前扣除，未來實際發(fā)生支出時才允許扣除，此時產生可抵扣暫時性差異，應當進行納稅調減，并確認一項遞延所得稅資產

【正確答案】B,D,E

【答案解析】選項B，持有意圖改為擬近期出售的情況下，暫時性差異將在可預見的未來轉回，所以應該確認相關遞延所得稅影響；選項D,確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定；選項E，如果當年計提的某項費用不允許稅前扣除，未來實際發(fā)生支出時才允許扣除，此時應當進行納稅調增，并確認一項遞延所得稅資產。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

居民個人發(fā)生的下列情形中，無須辦理2022年個人所得稅匯算清繳的是（　　）。

A．因適用所得項目錯誤造成2022年未申報綜合所得的

B．2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的

C．匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的

D．已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的

【正確答案】C

【答案解析】符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：①已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的（選項D）；②2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的（選項B）。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實辦理匯算（選項A）。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據《電子簽名法》規(guī)定，下列關于數(shù)據電文發(fā)送和接收的說法中，正確的有（　?。?。

A．除當事人另有約定外，收件人按照發(fā)件人認可的方法對數(shù)據電文進行驗證后結果相符的，視為發(fā)件人發(fā)送數(shù)據電文

B．法律、行政法規(guī)規(guī)定或者當事人約定數(shù)據電文需要確認收訖的，應當確認收訖。發(fā)件人收到收件人的收訖確認時，數(shù)據電文視為已經收到

C．除當事人對發(fā)送時間另有約定外，數(shù)據電文進入發(fā)件人控制之外的某個信息系統(tǒng)的時間，視為該數(shù)據電文的發(fā)送時間

D．除當事人對接收時間另有約定外，數(shù)據電文進入收件人的任何系統(tǒng)的首次時間，視為該數(shù)據電文的接收時間

E．除當事人對發(fā)送地點、接收地點另有約定外，發(fā)件人的經常居住地為數(shù)據電文的發(fā)送地點，收件人的經常居住地為數(shù)據電文的接收地點

【正確答案】A,B,C

【答案解析】（1）選項A：《電子簽名法》規(guī)定，數(shù)據電文有下列情形之一的，視為發(fā)件人發(fā)送：①經發(fā)件人授權發(fā)送的；②發(fā)件人的信息系統(tǒng)自動發(fā)送的；③收件人按照發(fā)件人認可的方法對數(shù)據電文進行驗證后結果相符的。當事人對前述規(guī)定的事項另有約定的，從其約定。（2）選項D：收件人指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據電文的，數(shù)據電文進入該特定系統(tǒng)的時間，視為該數(shù)據電文的接收時間；未指定特定系統(tǒng)的，數(shù)據電文進入收件人的任何系統(tǒng)的首次時間，視為該數(shù)據電文的接收時間。當事人對數(shù)據電文的接收時間另有約定的，從其約定。（3）選項E：發(fā)件人的主營業(yè)地為數(shù)據電文的發(fā)送地點，收件人的主營業(yè)地為數(shù)據電文的接收地點。沒有主營業(yè)地的，其經常居住地為發(fā)送或者接收地點。當事人對數(shù)據電文的發(fā)送地點、接收地點另有約定的，從其約定。

《稅法二》

【單項選擇題】

居民馬先生及妻子2021年發(fā)生的醫(yī)療費用支出，在扣除醫(yī)保報銷后的個人負擔金額分別為2000元和98000元。馬先生綜合所得年度匯算清繳時，可以稅前扣除的大病醫(yī)療支出的最高金額為（　?。┰＃?022年）

A．80000

B．90000

C．75000

D．77000

【正確答案】A

【答案解析】（1）馬先生的醫(yī)療費用支出在扣除醫(yī)保報銷后的個人負擔金額為2000元，不超過15000元，不能扣除。（2）馬先生妻子的醫(yī)療費用支出在扣除醫(yī)保報銷后的個人負擔金額為98000元，超過15000元的部分為83000元，只能扣除80000元。（3）馬先生綜合所得年度匯算清繳時，可以稅前扣除的大病醫(yī)療支出金額最高為80000元。

《稅法一》

【單項選擇題]

某商貿企業(yè)為小規(guī)模納稅人（按月納稅），專門從事二手車經營業(yè)務，2023年3月銷售其收購的二手車取得含稅銷售額32萬元，該批車輛原含稅收購價26萬元。當月另轉售一輛本企業(yè)自用小汽車取得含稅銷售額3萬元，該小汽車系2016年6月購置，上述業(yè)務當月應繳納增值稅（　?。┤f元。（不考慮小規(guī)模納稅人減按1%征稅政策）

A．0.17

B．0.98

C．0.67

D．0.22

【正確答案】D

【答案解析】（1）自2020年5月1日至2023年12月31日，對從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車減按0.5%征收增值稅。（2）小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅。（3）當月應繳納的增值稅=32÷（1＋0.5%）×0.5%＋3÷（1＋3%）×2%=0.22（萬元）。

幸運不會眷顧那些不付諸努力的人。東奧會計在線希望每一位考生都能按照計劃堅持備考，在考試中取得好成績，順利通過稅務師考試！