2023年稅務(wù)師練習題每日一練匯總11.18

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-11-18 08:00:17

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

甲公司于2019年年末購入一臺設(shè)備并投入公司管理部門使用，該設(shè)備入賬價值為120萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，自2020年1月1日起按年限平均法計提折舊，2021年年初，由于技術(shù)進步原因，甲公司將該設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，預計剩余使用年限改為5年，預計凈殘值不變，在此之前該設(shè)備未計提減值準備，甲公司適用的所得稅稅率為15%，不考慮其他因素，則該項變化將導致2021年度甲公司的凈利潤減少（　?。┤f元。

A．27.71

B．24.31

C．24.45

D．29.7

【正確答案】A

【答案解析】該設(shè)備2021年度按年限平均法計提折舊的金額=（120-10）÷10=11（萬元），按雙倍余額遞減法計提折舊金額=（120-11）×2/5=43.6（萬元），該項變化將導致甲公司2021年度的凈利潤減少的金額=（43.6-11）×（1-15%）=27.71（萬元）。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

下列關(guān)于納稅人受托對垃圾進行專業(yè)化處理的增值稅規(guī)定中，不正確的是（　?。?。

A．專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，則受托方不繳納增值稅

B．專業(yè)化處理后產(chǎn)生的貨物歸委托方所有，則受托方收取的處理費按“加工、修理修配勞務(wù)”繳納增值稅

C．專業(yè)化處理后產(chǎn)生的貨物歸受托方所有，則受托方收取的處理費按“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”繳納增值稅

D．專業(yè)化處理后產(chǎn)生的貨物歸受托方所有，則受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，按“銷售貨物”繳納增值稅

【正確答案】A

【答案解析】納稅人受托對垃圾進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，則受托方收取的處理費按“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”繳納增值稅。

【解題高手】
對于納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理的增值稅規(guī)定，首先要盯住處理后是否產(chǎn)生貨物；如果產(chǎn)生貨物，其次要盯住貨物歸誰所有。具體內(nèi)容總結(jié)如下：

情形		受托方增值稅處理
處理后產(chǎn)生貨物	貨物歸屬委托方	受托方收取的處理費按“加工、修理修配勞務(wù)”繳納增值稅
	貨物歸屬受托方	受托方收取的處理費按“現(xiàn)代服務(wù)——研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（專業(yè)技術(shù)服務(wù)）”繳納增值稅
		受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，按“銷售貨物”繳納增值稅
處理后未產(chǎn)生貨物		受托方收取的處理費按“現(xiàn)代服務(wù)——研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（專業(yè)技術(shù)服務(wù)）”繳納增值稅

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

社會保險除基本保險之外，還可以建立補充保險（如：補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，商業(yè)人壽、健康保險等），這體現(xiàn)的是社會保險的（??）。（2020年）

A．普遍保障性原則

B．合理性原則

C．基本保障原則

D．多層次原則

【正確答案】D

【答案解析】多層次原則，是指社會保險除了基本保險之外，還可以建立補充保險。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列各項中，屬于居民個人綜合所得專項扣除項目的有（　?。?。

A．基本醫(yī)療保險

B．補充養(yǎng)老保險

C．失業(yè)保險

D．贍養(yǎng)老人支出

E．3歲以下嬰幼兒照護支出

【正確答案】A,C

【答案解析】選項B：個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，屬于依法確定的其他扣除。選項DE：屬于專項附加扣除。

《稅法一》

【多項選擇題]

根據(jù)增值稅進項稅額加計抵減政策規(guī)定，下列說法正確的有（　　）。

A．小規(guī)模納稅人不適用增值稅加計抵減政策

B．加計抵減政策執(zhí)行到期后，結(jié)余的加計抵減額可以繼續(xù)抵減

C．未抵減完的當期可抵減加計抵減額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

D．出口貨物對應(yīng)的進項稅額可以計提加計抵減額

E．已計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計抵減額

【正確答案】A,E

【答案解析】選項A：增值稅加計抵減政策適用于增值稅一般納稅人采用一般計稅方法的；選項B：加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減；選項C：未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；選項D：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。

長風破浪會有時，直掛云帆濟滄海。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得好成績，順利通過稅務(wù)師考試！