2024年稅務師練習題每日一練匯總3.13

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-03-13 09:17:58

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《財務與會計》

【多項選擇題】

下列各項應包括在資產負債表“存貨”項目中的有（　?。?/div>

A．受托代銷商品

B．采購的用于廣告營銷活動的特定商品

C．“生產成本—基本生產成本”科目的期末余額

D．攤銷期限不超過一年的合同履約成本

E．房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權

【正確答案】C,D,E

【答案解析】選項A，對于受托代銷商品，不屬于受托方存貨；選項B，企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，向客戶預付貨款未取得商品時，應作為預付賬款進行會計處理，待取得相關商品時計入當期損益（銷售費用），不作為購入方的存貨處理。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列各項中，不屬于解決稅收分歧方面的咨詢內容的是（　?。?。

A．對行政處罰的聽證

B．相關稅種或業(yè)務的稅法與會計差異處理

C．提起稅務行政復議

D．申請行政賠償

【正確答案】B

【答案解析】選項B，屬于涉稅會計處理的咨詢。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據《行政復議法》規(guī)定，行政復議機關可以按照自愿、合法原則進行調解的有（　?。＃?015年）

A．對確定稅率引起的行政復議案件

B．因房屋拆遷引起的行政補償爭議案件

C．因確認不動產物權無效的爭議案件

D．因人身權受到侵害請求支付精神損害撫慰金引起的爭議案件

E．因違法扣押造成損失引起行政賠償爭議案件

【正確答案】B,D,E

【答案解析】有下列情形之一的，行政復議機關可以按照自愿、合法的原則進行調解：（1）公民、法人或者其他組織對行政機關行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權作出的具體行政行為不服申請行政復議的［稅務機關可行使自由裁量權的行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定“應稅所得率”（而非稅率）等，選項A錯誤］；（2）當事人之間的行政賠償（選項D、選項E）或者行政補償糾紛（選項B）。

《稅法二》

【單項選擇題】

境外甲公司在中國境內未設立機構、場所，2022年取得境內乙公司分回的股息、紅利性質的投資收益200萬元，取得境內丙公司支付的設備轉讓收入120萬元，該項設備的原值為80萬元，已經按稅法規(guī)定計提折舊20萬元。2022年甲公司在我國應繳納的企業(yè)所得稅為（　　）萬元。

A．20

B．24

C．26

D．32

【正確答案】A

【答案解析】動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或機構、場所所在地確定所得來源地，所以取得境內丙公司支付的設備轉讓收入來源于境外，不在我國繳納企業(yè)所得稅；2022年甲公司在我國應繳納的企業(yè)所得稅=200×10%=20（萬元）。

《稅法一》

【單項選擇題】

某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售自產實木地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入150萬元；另將同型號地板200箱換取一批生產工具，300箱抵償債務。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為（　　）萬元。（實木地板消費稅稅率為5%）

A．22

B．20.5

C．21.75

D．23

【正確答案】D

【答案解析】將自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、抵償債務、投資入股的，按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據，第一批單價=160/800=0.2（萬元/箱），第二批單價=150/500=0.3（萬元/箱）。該企業(yè)當月應繳納消費稅=（160+150）×5%+150/500×（200+300）×5%=23（萬元）。

【解題高手】將自產的應稅消費品用于其他方面，應視同銷售繳納消費稅，其計稅依據的確定具體如下：

應稅行為		計稅依據
納稅人自產的應稅消費品	用于換取生產資料和消費資料，抵償債務和投資入股等方面（換抵投）	納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格
納稅人自產的應稅消費品	用于贈送、分配、職工福利等	納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格

【提示】上述行為增值稅均使用“平均價”確認銷售額。另外消費稅中的“換抵投”與增值稅“投分送”并不完全一致，注意區(qū)分。

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