2024年稅務師練習題每日一練匯總3.19

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-03-19 09:20:09

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《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司2013年12月15日購入一臺入賬價值為200萬元的生產(chǎn)設備，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為12萬元，按照年限平均法計提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元，如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產(chǎn)設備應計提折舊額為（　　）萬元。（2015年）

A．6.35

B．8.50

C．8.00

D．11.06

【正確答案】C

【答案解析】2014年計提減值準備前該設備賬面價值=200-（200-12）/10=181.2（萬元），可收回金額以公允價值減處置費用后的凈額84萬元（110-26）與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值70萬元孰高計量，故該固定資產(chǎn)的可收回金額為84萬元，2014年年末計提減值準備=181.2-84=97.2（萬元），計提減值準備后的賬面價值為84萬元；2015年設備應計提折舊金額=（84-12）/9=8（萬元）。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列各項建議中，屬于采用扣除方法進行稅收策劃的有（　?。?。

A．從事國家重點扶持的公共基礎設施項目，避免采用承包經(jīng)營、承包建設、內(nèi)部自建自用等方式

B．雇用殘疾人員

C．將從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)設立在西部地區(qū)

D．購置并實際使用環(huán)境保護專用設備

E．創(chuàng)投企業(yè)多投資未上市的中小高新技術企業(yè)

【正確答案】B,E

【答案解析】 選項A：屬于采用減免稅方法進行稅收策劃。選項C：屬于采用稅率或征收率差異方法進行稅收策劃。選項D：屬于采用抵免方法進行稅收策劃。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

某貿(mào)易公司從境外進口一批圖書，甲省乙市海關（位于乙市丙區(qū)）在例行檢查時，發(fā)現(xiàn)該批圖書中夾雜一批走私光盤，于是沒收了光盤，并對該公司罰款2萬元。若該貿(mào)易公司不服海關處罰應向（　?。┢鹪V。

A．甲省高級人民法院

B．丙區(qū)人民法院

C．乙市中級人民法院

D．海關屬地海事法院

【正確答案】C

【答案解析】海關處理的案件（包括海關處理的納稅案件和海關行政處罰案件）第一審由中級人民法院管轄。

《稅法二》

【多項選擇題】

根據(jù)我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理規(guī)定，下列賬戶無須盡職調(diào)查的有（　　）。

A．因不動產(chǎn)租賃而開立的賬戶

B．專為支付稅款而開立的賬戶

C．終生繳款超過100萬美元的退休金賬戶

D．上一公歷年度余額不超過1000美元的休眠賬戶

E．由軍人持軍人身份證件開立的賬戶

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】選項C：同時符合下列條件的退休金賬戶，無須開展盡職調(diào)查：（1）受政府監(jiān)管；（2）享受稅收優(yōu)惠；（3）向稅務機關申報賬戶相關信息；（4）達到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款；（5）每年繳款不超過5萬美元，或者終身繳款不超過100萬美元。

《稅法一》

【多項選擇題】

甲地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月將入賬成本為260萬元的原木委托乙企業(yè)加工成漆飾地板，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費25萬元，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格且已按規(guī)定代收代繳消費稅。當月委托加工收回的漆飾地板70%已經(jīng)銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額350萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。對于上述業(yè)務的消費稅處理，下列說法正確的有（　?。?。

A．甲企業(yè)銷售漆飾地板不再繳納消費稅

B．乙企業(yè)應代收代繳消費稅16.5萬元

C．甲企業(yè)銷售漆飾地板應納消費稅7萬元

D．甲企業(yè)銷售漆飾地板應納消費稅2.5萬元

E．乙企業(yè)應代收代繳消費稅15萬元

【正確答案】C,E

【答案解析】乙企業(yè)受托加工代收代繳的消費稅=（260+25）/（1-5%）×5%=15（萬元）
甲企業(yè)銷售時應納的消費稅=350×5%-15×70%=7（萬元）。

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