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《財務與會計》
【多項選擇題】
下列各項有關增值稅一般納稅人賬務處理的說法中,正確的有( )。
A.企業(yè)收到銷售方開來的紅字專用發(fā)票時,按發(fā)票上注明的增值稅額,紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目
B.企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,應貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目
C.購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的,直接計入購入貨物的成本
D.企業(yè)按規(guī)定期限申報繳納的增值稅,在收到銀行退回的稅收繳款書后,借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目
E.對于當月多繳的增值稅,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”
【答案解析】企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,其進項稅額應相應轉入有關科目,借記“待處理財產(chǎn)損溢”等科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目,選項B不正確。
《涉稅服務實務》
【多項選擇題】
下列關于稅款追征和退還的說法中,錯誤的有( ?。?。
A.由于稅務機關適用法律法規(guī)錯誤導致納稅人少繳稅款,稅務機關可以在3年內(nèi)追征稅款和加收滯納金
B.納稅人多繳納的稅款,向稅務機關申請退還時,應加算銀行同期貸款利息
C.納稅人多繳納的稅款,自結算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務機關要求退還
D.納稅人多繳納的稅款,稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)
E.對逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,稅務機關可以在15年內(nèi)追征
【答案解析】選項A,因稅務機關的責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金。選項BC,納稅人多繳納的稅款,自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。選項E,對逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,稅務機關可以無限期追征。
【單項選擇題】
下列有關抵押權的說法中,正確的是( )。(2019年)
A.抵押權屬于主物權
B.抵押權具有物上代位性
C.抵押權的客體限于不動產(chǎn)
D.抵押權是以使用收益為目的的物權
【正確答案】B
【答案解析】(1)選項A:抵押權屬于從物權;(2)選項C:抵押權的客體包括不動產(chǎn)、不動產(chǎn)用益物權及動產(chǎn);(3)選項D:抵押權以取得標的物的交換價值為目的。
《稅法二》
【單項選擇題】
下列各項業(yè)務中,應征收契稅的是( ?。#?008年考題改編)
A.企業(yè)承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn)
B.法定繼承人通過繼承承受房屋權屬
C.承包者獲得土地承包經(jīng)營權
D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
【正確答案】D
【答案解析】選項AB:免征契稅;選項C:土地使用權的轉讓不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權的轉移。
《稅法一》
【多項選擇題】
某4S店2023年5月進口13輛小轎車,海關審定的關稅完稅價格為29萬元/輛,當月銷售9輛,取得含稅銷售收入280萬元,2輛企業(yè)自用,1輛贈送給員工,1輛投資給關聯(lián)企業(yè)(關聯(lián)企業(yè)銷售部門自用)。關于該4S店進口小轎車的稅務處理,下列說法正確的有( )。(小轎車關稅稅率為28%,消費稅稅率為9%)
A.應繳納車輛購置稅8.16萬元
B.應繳納車輛購置稅53.04萬元
C.應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅68.94萬元
D.應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅47.73萬元
E.應繳納進口環(huán)節(jié)關稅16.24萬元
【正確答案】A,C,D
【答案解析】選項AB:雖然4S店進口小轎車13輛,但是只對其自用的2輛計征車輛購置稅。贈送的小轎車由取得并自用小轎車的一方納稅。對外投資的小轎車由被投資企業(yè)繳納車輛購置稅。該4S店應繳納的車輛購置稅=29×(1+28%)÷(1-9%)×10%×2=8.16(萬元)。選項C:應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=29×(1+28%)÷(1-9%)×13%×13=68.94(萬元)。選項D:應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=29×(1+28%)÷(1-9%)×9%×13=47.73(萬元)。選項E:應繳納進口環(huán)節(jié)關稅=29×28%×13=105.56(萬元)。
預習備考熟悉教材框架,掌握基礎知識點是主要目標。東奧會計在線希望每一位考生都能順利備考,在考試中取得好成績,通過稅務師考試!

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