2024年稅務師練習題每日一練匯總5.7

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-05-07 09:19:45

預習備考的主要目標是熟悉教材框架，掌握基礎知識點。下面是東奧會計在線整理的稅務師各個科目每日一練練習題，希望同學們堅持每日打卡練習，鞏固所學！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

2×22年7月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，應收乙公司款項的入賬金額為113萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2×22年11月15日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司以一項作為無形資產(chǎn)核算的非專利技術償還該欠款。該無形資產(chǎn)的賬面余額為120萬元，累計攤銷額為10萬元。11月30日，雙方辦理完成該無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司支付評估費用3萬元，作為無形資產(chǎn)核算。
當日，甲公司應收款項的公允價值90萬元，已計提壞賬準備18萬元，乙公司應付賬款的賬面價值仍為113萬元。假設不考慮相關稅費。則甲公司對該項債務重組的會計處理中錯誤的有（　?。?。

A．減少投資收益50000元

B．增加無形資產(chǎn)930000元

C．減少壞賬準備180000元

D．增加營業(yè)外支出230000元

【正確答案】D

【答案解析】甲公司的相關賬務處理為：
借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　 930000
　　壞賬準備　　　　　　　　　　 180000
　　投資收益　　　　　　　　　　　50000
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　 1130000
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　 30000

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

小規(guī)模納稅人在2023年1月1日至2023年12月31日期間，銷售的下列項目中，月銷售額超過10萬元（或季度銷售額超過30萬元）時可減按1%征收率征收增值稅的是（　　）。

A．銷售不動產(chǎn)

B．出租不動產(chǎn)

C．提供勞務派遣服務且選擇差額征稅

D．提供勞務派遣服務且選擇全額征稅

【正確答案】D

【答案解析】自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。選項ABC適用5%征收率，因此不符合規(guī)定。

【解題高手】
?Part1
對于小規(guī)模納稅人的減免增值稅政策而言，首先應當盯住納稅人身份（僅僅是針對小規(guī)模納稅人，一般納稅人不能享受）；其次應當盯住政策所屬期間；然后應當盯住月（季）銷售額；最后盯住應稅銷售收入適用的征收率。具體內(nèi)容總結(jié)如下：

身份	政策期間	月（季）銷售額	適用征收率	優(yōu)惠政策內(nèi)容（不含特殊業(yè)務的特殊優(yōu)惠）
小規(guī)模納稅人	2023年 1月1日至2023年 12月31日	月銷售額≤10萬元或季銷售額≤30萬元	適用3%或5% 征收率	免征增值稅無須預繳稅款
		月銷售額＞10萬元或季銷售額＞30萬元	適用3%征收率	減按1%征收率減按1%預征稅款
		月銷售額＞10萬元或季銷售額＞30萬元	適用5%征收率	無優(yōu)惠

?Part2
小規(guī)模納稅人適用的征收率基本檔是3%和5%，需要重點關注三個方面：①適用5%征收率的情形；②特殊業(yè)務的特殊優(yōu)惠政策；③適用差額征收的情形。現(xiàn)將相關內(nèi)容總結(jié)如下：

小規(guī)模納稅人特殊業(yè)務類型		適用的征收率
自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車		（3%征收率）減按0.5%征收率
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)		3%征收率減按2%
銷售舊貨（二手車除外）
其他個人銷售自己使用過的物品		免征增值稅
出租不動產(chǎn)（全額征收）		5%征收率
住房租賃企業(yè)向個人出租住房		5%征收率減按1.5%
個人出租住房
公租房經(jīng)營管理單位經(jīng)營公租房取得租金收入		免征增值稅
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)（全額征收）		5%征收率
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)（全額征收）（不含個人轉(zhuǎn)讓住房）
個人轉(zhuǎn)讓自建自用住房		免征增值稅
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓外購的不動產(chǎn)（差額征收）（不含個人轉(zhuǎn)讓住房）		5%征收率
勞務派遣服務	全額征收	3%征收率
	差額征收	5%征收率
旅游服務	全額征收	3%征收率
	差額征收

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

甲、乙、丙、丁按份共有一艘貨船，份額分別為10%、20%、30%、40%。甲欲將其共有份額轉(zhuǎn)讓，戊愿意以50萬元的價格購買，價款一次付清。共有人之間未作其他約定，關于甲的共有份額轉(zhuǎn)讓的下列說法中，錯誤的有（　?。?。

A．甲向戊轉(zhuǎn)讓其共有份額，須經(jīng)乙、丙、丁同意

B．如乙、丙、丁均以同等條件主張優(yōu)先購買權(quán)，則丁的主張應得到支持

C．如丙在法定期限內(nèi)以50萬元分期付款的方式要求優(yōu)先購買該共有份額，應予支持

D．如甲改由向乙轉(zhuǎn)讓其共有份額，丙、丁在同等條件下享有優(yōu)先購買權(quán)

E．如果甲死亡，甲的繼承人庚繼承其份額時，乙、丙、丁不能主張優(yōu)先購買權(quán)

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】（1）選項A：按份共有人可以轉(zhuǎn)讓其享有的共有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)份額，無須取得其他共有人的同意。（2）選項B：兩個以上其他共有人主張優(yōu)先購買且對購買份額協(xié)商不成時，按照轉(zhuǎn)讓時各自份額比例行使優(yōu)先購買權(quán)。本題中，應先由乙、丙、丁進行協(xié)商。（3）選項C：丙分期付款，戊一次性付清，二者不是在同等條件下，因此，丙主張優(yōu)先購買權(quán)不能得到支持。（4）選項D：按份共有人之間轉(zhuǎn)讓共有份額，其他按份共有人主張優(yōu)先購買的，不予支持，但按份共有人之間另有約定的除外。（5）選項E：共有份額的權(quán)利主體因繼承、遺贈等原因發(fā)生變化時，其他按份共有人主張優(yōu)先購買的，不予支持，但按份共有人之間另有約定的除外。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（　?。?。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B．納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C．納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

E．納稅人有償取得土地并約定土地交付時間的，自合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅