2024年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總5.13

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-05-13 09:45:02

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

2020年1月1日，大山公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、每年12月31日付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券4000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股20元，按債券的面值和應(yīng)付票面利息轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元。2020年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。已知（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897。關(guān)于大山公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，正確的有（　?。?。

A．應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為35331280元

B．權(quán)益成分的公允價(jià)值為4668720元

C．假設(shè)大山公司可轉(zhuǎn)換公司債券的持有人在2022年1月1日行使了一半的轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為1060000股

D．假設(shè)大山公司可轉(zhuǎn)換公司債券的持有人在2022年1月1日行使了一半的轉(zhuǎn)換權(quán)，則增加的“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額為19814906.89元

E．2021年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為36111095.2元

【正確答案】A,B,D

【答案解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成分的公允價(jià)值=40000000×6%×（P/A，9%，5）+40000000×（P/F，9%，5）=35331280（元），選項(xiàng)A正確；權(quán)益成分的公允價(jià)值=40000000-35331280=4668720（元），選項(xiàng)B正確；2020年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=35331280+（35331280×9%-40000000×6%）=36111095.2（元），2021年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=36111095.2+（36111095.2×9%-40000000×6%）=36961093.77（元），選項(xiàng)E錯(cuò)誤；假設(shè)2022年1月1日行使一半的轉(zhuǎn)換權(quán)，轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=40000000/20/2=1000000（元），即增加的普通股股數(shù)為1000000股，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；行使一半轉(zhuǎn)換權(quán)時(shí)大山公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額=應(yīng)付債券的賬面價(jià)值×1/2+權(quán)益成分的公允價(jià)值×1/2-轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=36961093.77×1/2+4668720×1/2-1000000=19814906.89（元），選項(xiàng)D正確。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

企業(yè)發(fā)生的下列支出，無(wú)須并入職工教育經(jīng)費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的有（　?。?/div>

A．技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

B．高新技術(shù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

C．航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

D．符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

E．集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

【正確答案】C,D,E

【答案解析】選項(xiàng)AB：計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

下列有關(guān)要約的說(shuō)法中，正確的是（??）。（2019年）

A．拍賣(mài)公告屬于要約

B．要約對(duì)受要約人沒(méi)有拘束力

C．要約作出后不得撤回

D．要約對(duì)要約人具有拘束力

【正確答案】D

【答案解析】（1）選項(xiàng)A：拍賣(mài)公告屬于要約邀請(qǐng)；（2）選項(xiàng)BD：要約對(duì)要約人、受要約人均具有拘束力；（3）選項(xiàng)C：要約可以撤回，撤回要約的通知應(yīng)在要約到達(dá)受要約人之前或者與要約同時(shí)到達(dá)受要約人。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列耕地占用行為應(yīng)繳納耕地占用稅的有（　?。＃?022年）

A．修建專用公路

B．學(xué)校在校園內(nèi)建設(shè)快遞收派網(wǎng)點(diǎn)

C．修建畜禽養(yǎng)殖設(shè)施

D．農(nóng)村殘疾軍人在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建的自用住宅

E．修建水土保持工程建筑物

【正確答案】A,B,E

【答案解析】選項(xiàng)A：專用公路占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項(xiàng)B：學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項(xiàng)C：屬于建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用耕地，不征收耕地占用稅。選項(xiàng)D：免征耕地占用稅。選項(xiàng)E：屬于水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

2023年5月8日位于甲市的某煙草公司（一般納稅人）向乙縣的某煙葉種植戶收購(gòu)煙葉，實(shí)際支付收購(gòu)價(jià)款為30萬(wàn)元，另支付2萬(wàn)元的價(jià)外補(bǔ)貼，并開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；收購(gòu)的煙葉當(dāng)月均領(lǐng)用于生產(chǎn)煙絲。下列關(guān)于煙草公司該業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)處理，表述正確的有（　?。?/div>

A．應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

B．可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3.86萬(wàn)元

C．應(yīng)繳納煙葉稅稅額為6.4萬(wàn)元

D．煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2023年5月8日

E．應(yīng)當(dāng)在2023年5月23日前申報(bào)繳納煙葉稅

【正確答案】B,D

【答案解析】選項(xiàng)A：應(yīng)向乙縣（煙葉收購(gòu)地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)B：可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（煙葉收購(gòu)價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率=[30+2+30×（1+10%）×20%）]×10%=3.86（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C：應(yīng)納煙葉稅稅額=30×（1+10%）×20%=6.6（萬(wàn)元）。選項(xiàng)E：應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生“月終了之日起”15日內(nèi)申報(bào)繳納煙葉稅。

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