2025年稅務師練習題每日一練匯總1.26

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-01-26 09:33:13

所有的成功，都來自不倦的努力和奔跑！東奧會計在線在下文中整理了稅務師各個科目每日一練練習題，希望各位考生能夠勤加練習，快來一起學習吧！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司只生產乙產品，2023年12月初在產品數(shù)量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費用共計30000元。乙產品需要經過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產品生產時陸續(xù)投入。12月末乙產品完工330件，在產品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產品和在產品生產費用采用約當產量法分配，各工序在產品完工百分比均為50%。則甲公司2023年12月份完工乙產品的單位成本是（　?。┰?件。

A．220

B．230

C．210

D．200

【正確答案】D

【答案解析】2023年12月末乙產品的約當產量=［100×12×50%+50×（12+8×50%）］/20=70（件），則甲公司2023年12月份完工乙產品的單位成本=（50000+30000）/（330+70）=200（元/件）。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

2022年度將以前年度無法收回的應收賬款作為壞賬損失核銷，該損失在企業(yè)所得稅稅前扣除時，下列處理符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（　?。?/div>

A．應向稅務機關逐筆報送申請報告，經稅務機關批準后扣除

B．不用向稅務機關逐筆報送資料，相關資料企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢钥鄢?/div>

C．應向稅務機關逐筆報送，相關資料報稅務機關備案后扣除

D．不用向稅務機關逐筆報送資料，也不需要將相關資料留存，申報后就可以扣除

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據《電子簽名法》規(guī)定，下列關于數(shù)據電文發(fā)送和接收的說法中，正確的有（　?。?/div>

A．當事人未指定特定系統(tǒng)接收的，以最先進入收件人任一系統(tǒng)的時間為接收時間

B．經發(fā)件人授權發(fā)送的，視為發(fā)件人發(fā)送

C．當事人對發(fā)送或接收有特別約定的，從其約定

D．發(fā)件人的信息系統(tǒng)自動發(fā)送的，視為發(fā)件人發(fā)送

E．收件人經常居住地與主營業(yè)地不一致的，應以經常居住地為數(shù)據電文的接收地點

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】（1）選項A：收件人指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據電文的，數(shù)據電文進入該特定系統(tǒng)的時間，視為該數(shù)據電文的接收時間；未指定特定系統(tǒng)的，數(shù)據電文進入收件人的任何系統(tǒng)的首次時間，視為該數(shù)據電文的接收時間。（2）選項BCD：數(shù)據電文有下列情形之一的，視為發(fā)件人發(fā)送：①經發(fā)件人授權發(fā)送的；②發(fā)件人的信息系統(tǒng)自動發(fā)送的；③收件人按照發(fā)件人認可的方法對數(shù)據電文進行驗證后結果相符的。當事人對前述規(guī)定的事項另有約定的，從其約定。（3）選項E：發(fā)件人的主營業(yè)地為數(shù)據電文的發(fā)送地點，收件人的主營業(yè)地為數(shù)據電文的接收地點。沒有主營業(yè)地的，其經常居住地為發(fā)送或者接收地點。

《稅法二》

【單項選擇題】

中國居民張某為境內上市公司的職員，張某2023年12月份取得全年一次性獎金60000元，針對該筆收入張某選擇不并入當年綜合所得計稅。則張某12月份取得全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為（　?。┰?/div>

A．0

B．3480

C．5790

D．13840

【正確答案】C

【答案解析】居民個人取得全年一次性獎金選擇不并入當年綜合所得的，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照“月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。60000÷12=5000（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210元，張某12月份取得全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=60000×10%-210=5790（元）。

《稅法一》

【多項選擇題】

關于動漫軟件產業(yè)增值稅政策，下列正確的有（　?。?。（2023年）

A．動漫軟件出口免征增值稅

B．銷售動漫軟件產品的同時銷售其他貨物，計算動漫軟件產品應納增值稅時無法劃分的進項稅額，不允許抵扣

C．銷售外購的動漫軟件產品實行即征即退政策

D．即征即退稅額大于零時，稅務機關應按規(guī)定，及時辦理退稅手續(xù)

E．增值稅一般納稅人銷售自主開發(fā)生產的動漫軟件產品時，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退

【正確答案】A,D,E

【答案解析】選項B：增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發(fā)生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。選項C：對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按照適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

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