2025年稅務師練習題每日一練匯總7.28

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-07-28 09:48:19

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備考稅務師考試時，單純的理論學習是遠遠不夠的。很多考生容易陷入一個誤區(qū)，認為只要熟讀教材、理解知識點就足夠了。然而，理論與實踐相結合才是提升備考效率的關鍵。東奧會計在線整理了 稅務師各個科目每日一練練習題，同學們快來打卡學習吧！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

大山公司和小江公司均為增值稅一般納稅人，銷售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為13%和6%。經(jīng)協(xié)商，大山公司以其持有的一項專利權與小江公司擁有的一臺機器設備交換，交換后兩公司對于換入資產(chǎn)的會計分類保持不變。在交換日，大山公司的專利權的賬面原價為900萬元、已計提累計攤銷150萬元，公允價值為800萬元；小江公司擁有的機器設備的賬面原價為1000萬元、已計提折舊300萬元，公允價值為755萬元，大山公司另支付了銀行存款5.15萬元給小江公司。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，大山公司的下列會計處理表述中正確的有（　?。?/div>

A．該項交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

B．已計提攤銷額150萬元中應包含無形資產(chǎn)終止確認當月的攤銷額

C．應以換出專利權的公允價值為基礎確定換入機器設備的入賬價值

D．換入機器設備的入賬價值為794.85萬元

E．換出專利權應確認資產(chǎn)處置損益50萬元

【正確答案】A,C,E

【答案解析】選項A，該項資產(chǎn)交換涉及收付貨幣性資產(chǎn)，不含稅補價45（800-755）÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值800×100%=5.63%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再計提攤銷，因而無形資產(chǎn)終止確認當月不再計提攤銷；選項C，專利權和機器設備的公允價值均能夠可靠計量，且交換具有商業(yè)實質(zhì)，應當以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的成本，并確認產(chǎn)生的損益；選項D，換入設備的入賬價值=800+800×6%+5.15-755×13%=755（萬元）；選項E，換出專利權應確認的資產(chǎn)處置損益=800-（900-150）=50（萬元）。
大山公司的賬務處理如下：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　755
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　98.15（755×13%）
　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　150
　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　900
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）48（800×6%）
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　5.15
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　50（800-750）

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

甲公司2024年發(fā)生的下列捐贈支出中，可在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有（　?。?/div>

A．將自產(chǎn)貨物直接無償捐贈給農(nóng)村義務教育學校

B．將委托加工貨物通過公益性社會組織無償捐贈給災區(qū)個人

C．將外購貨物通過市政府無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的個人

D．將委托加工貨物直接捐贈給災區(qū)單位

E．將外購貨物通過省民政部門無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位

【正確答案】C,E

【答案解析】選項AD：不得扣除。選項B：限額扣除。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

甲男與乙女結婚，其子小明20周歲時，甲與乙離婚。后甲男與丙女再婚，丙子小亮8周歲，隨甲、丙共同生活。小亮成家后，甲與丙甚感孤寂，收養(yǎng)孤兒小光為養(yǎng)子，視同己出，未辦理收養(yǎng)手續(xù)。丙去世，其遺產(chǎn)的第一順序繼承人有（　?。?。

A．小明

B．小亮

C．甲

D．小光

E．乙

【正確答案】B,C

【答案解析】（1）選項AE：法定繼承的第一順序繼承人為配偶、子女、父母；子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女和有扶養(yǎng)關系的繼子女。（2）選項D：收養(yǎng)應當向縣級以上政府民政部門登記。收養(yǎng)關系自登記之日起成立。

《稅法二》

【單項選擇題】

根據(jù)契稅相關規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據(jù)是（　?。?/div>

A．協(xié)議成交價格

B．所在地省級人民政府公示的基準價格

C．不同地段的房屋轉(zhuǎn)讓的成交價格的平均價

D．稅務機關參照房屋買賣的市場價格核定的價格

【正確答案】D

【答案解析】土地使用權贈與、房屋贈與，其契稅計稅依據(jù)由稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

《稅法一》

【單項選擇題】

位于某縣城的甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年1月繳納增值稅60萬元（含進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元）；繳納消費稅40萬元（含進口環(huán)節(jié)消費稅20萬元）。被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款8萬元。甲企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計為（??）萬元。

A．8.30

B．6.00

C．3.50

D．7.50

【正確答案】D

【答案解析】城建稅及附加進口不征，所以計稅（費）依據(jù)不包括進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅20萬元和消費稅20萬元。同時，城建稅及附加的計稅（費）依據(jù)包括被稅務機關查補的增值稅、消費稅，不包括有關的罰款和滯納金。甲企業(yè)當月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=（60-20+40-20+15）×（5%+3%+2%）=7.5（萬元）。

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