2025年稅務(wù)師練習題每日一練匯總9.15

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-09-15 09:32:09

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2025年稅務(wù)師練習題每日一練匯總9.15

【多項選擇題】

下列各項中，企業(yè)應(yīng)交消費稅的相關(guān)會計處理表述錯誤的有（　?。?/div>

A．收回委托加工物資用于直接銷售（不高于受托方的計稅價格），受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方

B．銷售產(chǎn)品應(yīng)交的消費稅，應(yīng)記入“稅金及附加”科目的借方

C．用于在建工程的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)記入“稅金及附加”科目的借方

D．收回委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，受托方代收代繳的消費稅記入“委托加工物資”科目的借方

E．企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金，應(yīng)繳納的消費稅記入“稅金及附加”科目的借方

分割線

【正確答案】A,C,D

【答案解析】選項A，收回委托加工物資用于直接銷售（不高于受托方的計稅價格），受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本；選項C，計入在建工程；選項D，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。

【單項選擇題】

下列各項中，納稅人遺失后可以重新開具的是（　　）。

A．《印花稅票銷售憑證》

B．《出口貨物完稅分割單》

C．印花稅票

D．代扣代收稅款憑證

分割線

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC：納稅人遺失后不得重新開具。

【單項選擇題】

下列關(guān)于公司財務(wù)會計制度的說法中，正確的是（　?。?。

A．資本公積金不得用于彌補公司虧損、轉(zhuǎn)為增加公司資本

B．法定公積金應(yīng)當從稅前利潤中提取，任意公積金應(yīng)當從稅后利潤中提取

C．公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%的，可以不再提取

D．公司持有的本公司股份可以分配利潤

分割線

【正確答案】C

【答案解析】（1）選項A：公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司注冊資本。（2）選項B：公司分配當年稅后利潤時，應(yīng)當提取利潤的10%列入公司法定公積金。公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。（3）選項D：公司持有的本公司股份不得分配利潤。

【多項選擇題】

下列所得，實行全員全額扣繳申報個人所得稅的有（　?。?。

A．工資、薪金所得

B．勞務(wù)報酬所得

C．稿酬所得

D．特許權(quán)使用費所得

E．經(jīng)營所得

分割線

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費所得；（5）利息、股息、紅利所得；（6）財產(chǎn)租賃所得；（7）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（8）偶然所得。

【多項選擇題】

下列業(yè)務(wù)無須計算繳納消費稅的有（　?。?。

A．商場購進普通化妝品以高檔化妝品對外銷售

B．4S店銷售大排量小汽車

C．外購潤滑油大包裝改小包裝后銷售

D．珠寶行零售珍珠首飾

E．委托加工收回應(yīng)稅消費品以不高于受托方的計稅價格對外直接銷售

分割線

【答案解析】B,D,E

【答案解析】選項B：超豪華小汽車（每輛不含稅零售價格≥130萬元）在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅，大排量≠超豪華。選項C：單位和個人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工改成小包裝或者外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標的行為，視同應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為。選項D：珍珠首飾的征稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)銷售/委托加工/進口環(huán)節(jié)，不包括零售環(huán)節(jié)。選項E：委托加工收回應(yīng)稅消費品：（1）以不高于受托方的計稅價格直接出售的，不再繳納消費稅；（2）以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

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