2025年稅務師練習題每日一練匯總10.6
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【多項選擇題】
【正確答案】A,D
【答案解析】在資本化期間，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應當予以資本化計入相關資產成本，選項A正確，選項B錯誤。外幣專門借款本金及利息因匯率下降產生的是匯兌收益，應沖減生產線的成本，選項C錯誤。第一季度本金匯兌差額=1000×（6.8-7.0）=-200（萬元人民幣）；利息的匯兌差額=1000×8%×3/12×（6.8-6.8）=0；第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額=-200+0=-200（萬元人民幣）（匯兌收益），選項D正確。第二季度本金匯兌差額=1000×（6.6-6.8）=-200（萬元人民幣）；利息的匯兌差額=1000×8%×3/12×（6.6-6.8）+1000×8%×3/12×（6.6-6.6）=-4（萬元人民幣）；第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額=-200-4=-204（萬元人民幣）（匯兌收益），選項E錯誤。
【單項選擇題】
【正確答案】C
【答案解析】選項A：應當向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。選項BD：應當向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。
【多項選擇題】
【正確答案】A,C,D
【答案解析】（1）選項A：公司減少注冊資本，應當按照股東出資或者持有股份的比例相應減少出資額或者股份，法律另有規(guī)定、有限責任公司全體股東另有約定或者股份有限公司章程另有規(guī)定的除外。（2）選項BE：減少注冊資本彌補虧損的，不適用債權人保護措施，但應當自股東會作出減少注冊資本決議之日起30日內在報紙上或者國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。（3）選項C：減少注冊資本彌補虧損的，公司不得向股東分配，也不得免除股東繳納出資或者股款的義務。（4）選項D：公司減少注冊資本彌補虧損后，在法定公積金和任意公積金累計額達到公司注冊資本50%前，不得分配利潤。
【單項選擇題】
【正確答案】D
【答案解析】體現(xiàn)實質性經濟活動的指標為有形資產折余價值和人員工資。
【多項選擇題】
【答案解析】A,D,G
【答案解析】城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額（“兩稅”稅額）。依法實際繳納的“兩稅”稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應當繳納的“兩稅”稅額（選項AD），加上增值稅免抵稅額（選項G），扣除直接減免的“兩稅”稅額（選項H）和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（選項I）后的金額。另外，城市維護建設稅的計稅依據不包括加收的滯納金和罰款（選項BC）；對進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的“兩稅”稅額（選項EF），不征收城市維護建設稅。
增值稅、消費稅（“兩稅”）相關的常見項目 | 是否可作為城建稅計稅依據 |
“實際繳納”的兩稅（非“應繳納”） | √ |
被稅務機關查補的兩稅 | √ |
違反兩稅規(guī)定被加收的滯納金和罰款 | × |
進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅 | ×（進口不征） |
出口產品繳納的兩稅 | √ |
增值稅免抵稅額 | √ |
直接減免的兩稅（不包括先征后退/返、即征即退） | ×（從中扣除） |
期末留抵退稅退還的增值稅 | ×（從中扣除） |
堅持練習，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績，順利通過稅務師考試！
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
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