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內(nèi)容

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第一章

12

倒數(shù)第7行

增加

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》…………

（3）該規(guī)定自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進行稅務(wù)處理的混合性投資業(yè)務(wù)，不再進行納稅調(diào)整。

12

倒數(shù)第6行到14行

17

倒數(shù)第12行

對企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

18

前3行

4.確定原則……和正常的支出

刪除

18

第20行

19

倒數(shù)第10行

增加

企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利

……

③職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

……逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生職工福利費進行合理的核定。

20

20

正數(shù)第4自然段

進過認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（限于21個城市）……準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

刪除

22

倒數(shù)第2行到23頁第8行

（2）對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)……管理方承擔的營業(yè)模式

（2）對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議……本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)

23

倒數(shù)第15行

33

倒數(shù)第15行

根據(jù)國稅函[2010]148號文件，……會計規(guī)定計算

刪除

53

第5行

根據(jù)計算公式可以看出，應納稅額的多少，取決于應納稅所得額和適用稅率兩個因素

刪除

61

第13行

增加

4.營業(yè)稅改征增值稅試點中的非居民企業(yè)，取得上述規(guī)定的相關(guān)所得，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。

61

65

第4行

（9）“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)。

刪除

65

66

第9自然段

增加

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告》……

（4）居民企業(yè)符合條件的2013年1月1日前的電網(wǎng)新建項目，已經(jīng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不再調(diào)整；未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的可依照上述規(guī)定享受剩余年限的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

70

正數(shù)第12行

增加

自2013年1月1日起，除上述8類研發(fā)費用項目外，符合財稅【2013】70號文件規(guī)定的5類研發(fā)費用也可計入加計扣除范圍。

72

正數(shù)第4行

增加

（三）蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點有關(guān)征收管理

78

第10行

增加

22.執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策其他規(guī)定

80

正數(shù)第14行

增加

6.贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策優(yōu)惠

84

最后一行

增加

八、非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理規(guī)定

105

第19行

增加

1.為加強跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《稅收征收管理法》及其實施細則和《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法>的通知》（財預[2012]40號）等得有關(guān)規(guī)定，制定該辦法，并于2013年1月1日起施行。

2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用該辦法。

106

第9行到第13行

不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能……均不包括其境外分支機構(gòu)

以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（2）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（3）新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（4）當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

106~107頁

（二）稅款預繳~（五）其他相關(guān)規(guī)定

(二)稅款預繳和匯算清繳
……

居民企業(yè)在中國境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實行該辦法。

116

第2、3行

5.企業(yè)在2012年10月1日……不再調(diào)整

5.凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效前（2012年10月1日）已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或者恢復生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊或者費用攤銷。凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效后（2012年10月1日）簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，一律按上述規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費（涉及補價，還應加上補價款）計算確定。

159

倒數(shù)第1行

增加

51.非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法

2009年1月20日 國家稅務(wù)局令第19號

52.關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告

2012年12月27日 國家稅務(wù)總局公告2012年第57號

53.關(guān)于贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策問題的通知

2013年1月10日 財稅【2013】4號

54.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告

2013年3月12日 國家稅務(wù)總局公告2013年第11號

55.關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告

2013年4月19日 國家稅務(wù)總局公告2013年第19號

56.關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告

2013年5月24日 國家稅務(wù)總局公告2013年第26號

57.關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告

2013年7月15日 國家稅務(wù)總局公告2013年第41號

58.關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告

2013年7月25日 國家稅務(wù)總局公告2013年第43號

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第一章

12

倒數(shù)第7行

增加

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》…………

（3）該規(guī)定自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進行稅務(wù)處理的混合性投資業(yè)務(wù)，不再進行納稅調(diào)整。

12

倒數(shù)第6行到14行

17

倒數(shù)第12行

對企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

18

前3行

4.確定原則……和正常的支出

刪除

18

第20行

19

倒數(shù)第10行

增加

企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利

……

③職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

……逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生職工福利費進行合理的核定。

20

20

正數(shù)第4自然段

進過認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（限于21個城市）……準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

刪除

22

倒數(shù)第2行到23頁第8行

（2）對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)……管理方承擔的營業(yè)模式

（2）對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議……本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)

23

倒數(shù)第15行

33

倒數(shù)第15行

根據(jù)國稅函[2010]148號文件，……會計規(guī)定計算

刪除

53

第5行

根據(jù)計算公式可以看出，應納稅額的多少，取決于應納稅所得額和適用稅率兩個因素

刪除

61

第13行

增加

4.營業(yè)稅改征增值稅試點中的非居民企業(yè)，取得上述規(guī)定的相關(guān)所得，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。

61

65

第4行

（9）“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)。

刪除

65

66

第9自然段

增加

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告》……

（4）居民企業(yè)符合條件的2013年1月1日前的電網(wǎng)新建項目，已經(jīng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不再調(diào)整；未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的可依照上述規(guī)定享受剩余年限的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

70

正數(shù)第12行

增加

自2013年1月1日起，除上述8類研發(fā)費用項目外，符合財稅【2013】70號文件規(guī)定的5類研發(fā)費用也可計入加計扣除范圍。

72

正數(shù)第4行

增加

（三）蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點有關(guān)征收管理

78

第10行

增加

22.執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策其他規(guī)定

80

正數(shù)第14行

增加

6.贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策優(yōu)惠

84

最后一行

增加

八、非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理規(guī)定

105

第19行

增加

1.為加強跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《稅收征收管理法》及其實施細則和《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法>的通知》（財預[2012]40號）等得有關(guān)規(guī)定，制定該辦法，并于2013年1月1日起施行。

2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用該辦法。

106

第9行到第13行

不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能……均不包括其境外分支機構(gòu)

以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（2）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（3）新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（4）當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

106~107頁

（二）稅款預繳~（五）其他相關(guān)規(guī)定

(二)稅款預繳和匯算清繳
……

居民企業(yè)在中國境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實行該辦法。

116

第2、3行

5.企業(yè)在2012年10月1日……不再調(diào)整

5.凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效前（2012年10月1日）已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或者恢復生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊或者費用攤銷。凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效后（2012年10月1日）簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，一律按上述規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費（涉及補價，還應加上補價款）計算確定。

159

倒數(shù)第1行

增加

51.非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法

2009年1月20日 國家稅務(wù)局令第19號

52.關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告

2012年12月27日 國家稅務(wù)總局公告2012年第57號

53.關(guān)于贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策問題的通知

2013年1月10日 財稅【2013】4號

54.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告

2013年3月12日 國家稅務(wù)總局公告2013年第11號

55.關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告

2013年4月19日 國家稅務(wù)總局公告2013年第19號

56.關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告

2013年5月24日 國家稅務(wù)總局公告2013年第26號

57.關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告

2013年7月15日 國家稅務(wù)總局公告2013年第41號

58.關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告

2013年7月25日 國家稅務(wù)總局公告2013年第43號