2020年稅務(wù)師課程試聽：小燕老師講解稅收實體法與稅收程序法
稅法可分為稅收實體法和稅收程序法，為了便于同學(xué)們進(jìn)行區(qū)分，高效備考稅務(wù)師，小奧整理了小燕老師講解的稅收實體法與稅收程序法的部分課程，讓我們一起來看一下吧！
| 授課名師：小燕 | |||
| 名師簡介： 擁有多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試的命題規(guī)律，并有多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化 | ||||
| 授課特點： 善于剖析難點，講課思路清晰，深入淺出，幫助學(xué)員輕松學(xué)習(xí)、快速記憶 | ||||
本講主要介紹了稅收實體法和稅收程序法。由于每一個實體稅種都會涉及到稅法要素，所以小燕老師針對稅法要素進(jìn)行了具體講解，幫助學(xué)員后續(xù)更有利的學(xué)習(xí)稅收實體稅種。
注：點擊下方圖片即可免費觀看課程。
五、稅收實體法與稅收程序法
分類 | 概念 | 舉例 |
稅收實體法 | 規(guī)定和確認(rèn)權(quán)利和義務(wù)以及職權(quán)和責(zé)任為主要內(nèi)容的法律（什么種類要收稅） | 增值稅、消費稅等 |
稅收程序法 | 規(guī)定以保證權(quán)利和職權(quán)得以實現(xiàn)或行使，義務(wù)和責(zé)任得以履行的有關(guān)程序為主要內(nèi)容的法律 | 稅收征管法 |
（一）稅收實體法
稅法要素：
誰來交稅？——納稅人
對什么征稅？——課稅對象、納稅環(huán)節(jié)
怎么算稅？——計稅依據(jù)、稅率
有沒有減免？——稅收優(yōu)惠
怎么交稅？——納稅時間、期限、地點
1.納稅義務(wù)人
納稅主體：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，包括法人和自然人。
身份 | 特點及舉例 | 說明 |
納稅人 | 直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人 例如：在境內(nèi)銷售貨物的單位和個人為增值稅納稅人 | 二者不一致：間接稅，如增值稅、消費稅 二者一致：直接稅，如所得稅 |
負(fù)稅人 | 實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人 例如：增值稅納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給消費者 | |
扣繳義務(wù)人 | ①代扣代繳義務(wù)人：支付款項時扣留稅款 如工薪個稅由發(fā)放單位從員工工資中代扣 ②代收代繳義務(wù)人：收取款項時代收稅款 如受托加工消費品時從委托方代收消費稅款 ③代征代繳義務(wù)人：受托代征稅款 | |
2.課稅對象
（1）征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)分稅種的重要標(biāo)志。
稅種 | 征稅對象 |
增值稅 | 應(yīng)稅行為的增值額 |
消費稅 | 列舉的應(yīng)稅消費品 |
資源稅 | 開采、生產(chǎn)的應(yīng)稅資源品 |
車輛購置稅 | 稅法規(guī)定的車輛 |
土地增值稅 | 轉(zhuǎn)讓房、地的增值額 |
關(guān)稅 | 進(jìn)出口的貨物和物品 |
環(huán)境保護稅 | 規(guī)定的污染物 |
（2）稅目（質(zhì)）
消費稅稅目 | |
一、煙 | 九、高爾夫球及球具 |
二、酒 | 十、高檔手表 |
三、高檔化妝品 | 十一、游艇 |
四、貴重首飾及珠寶玉石 | 十二、木制一次性筷子 |
五、鞭炮、焰火 | 十三、實木地板 |
六、成品油 | 十四、電池 |
七、摩托車 | 十五、涂料 |
八、小汽車 | |
3.稅率——課稅深度
稅率形式 | 含義 | 具體體現(xiàn) |
比例稅率 | 指同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個比例 | 產(chǎn)品比例：貨物增值稅13%、9% 行業(yè)比例：建筑服務(wù)增值稅9%、金融服務(wù)6% 地區(qū)差別比例：城建稅7%、5%、1% 有幅度的比例：契稅（3%-5%） |
累進(jìn)稅率 | 同一課稅對象，隨著數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高 | 超額累進(jìn)：綜合所得的個稅 超率累進(jìn)：土地增值稅 |
定額稅率 | 根據(jù)課稅對象的特定計量單位，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額 | 地區(qū)差別：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅 分類分項：成品油、啤酒、黃酒消費稅 |
例如：
①超額累進(jìn)稅率
個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）
級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
②超率累進(jìn)稅率
土地增值稅稅率表
級數(shù) | 增值額與扣除項目金額的比率 | 稅率（%） | 速算扣除系數(shù)（%） |
1 | 不超過50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超過50%~100%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超過100%~200%部分 | 50 | 15 |
4 | 超過200%的部分 | 60 | 35 |
【考題?多選題】我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式有（ ）。（2014年）
A.超額累進(jìn)稅率
B.超率累進(jìn)稅率
C.超額累退稅率
D.超倍累進(jìn)稅率
E.全額累進(jìn)稅率
【答案】AB
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