2020年稅務師課程試聽：凌紫綺老師講解稅法與會計的差異

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-12-25 16:44:32

常言道：財稅不分家。對于稅務師考試來說，除《財務與會計》科目外，其他科目也有許多與會計相關的考試知識。小奧整理了凌紫綺老師所講解的稅務師稅法與會計的差異，讓我們一起來看一下吧。

凌紫綺老師簡介

	授課名師：凌紫綺
	名師簡介：注冊會計師、注冊稅務師、企業(yè)教學師，知名會計師事務所工作經(jīng)驗。財會教學考試資深輔導專家，大型企業(yè)、機構指定簽約輔導專家
	授課特點：活躍、激情，感染力強，善于引發(fā)學員共鳴。長于歸納，自創(chuàng)“趣味記憶法”幫助學員巧記。授課思路新穎，擅長把復雜的維度大的知識框架化。洞悉學員學習周期心理變化，運用獨特解壓法，幫助學員攻克學習難關

稅法與會計的差異

本講主要講解了稅法與會計在計算企業(yè)所得稅時的差異，通過凌紫綺老師的自創(chuàng)方法便于學員更高效的學習掌握相關知識。

注：點擊下方圖片即可免費觀看課程。

四、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)——應納稅所得額

應納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

直接法	應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
間接法	應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

【思考】

1.企業(yè)所得稅的所得和會計的利潤是一樣的嗎？

2.會計和稅法都有哪些差異？

3.所得稅匯算清繳到底做些什么？

稅法與會計的差異

【注意】

應納稅所得額≠會計利潤

應納稅所得額是稅法口徑的概念;會計利潤是會計口徑的概念。

所得稅納稅調(diào)整過程就是把會計口徑的金額調(diào)整成稅法口徑的金額。

所得稅的納稅調(diào)整分為：一般納稅調(diào)整和特別納稅調(diào)整。

會計與稅法的差異

	界定	舉例
永久性差異	差異一經(jīng)形成，以后各期不能轉(zhuǎn)回或消除	國債利息收入、業(yè)務招待費等
暫時性差異	差異形成后，可在隨后的一個或幾個期間內(nèi)轉(zhuǎn)回	職工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務宣傳費、固定資產(chǎn)折舊

納稅調(diào)增與調(diào)減——在會計利潤基礎上

會計上確認為收入，稅法不作為應納稅所得額	納稅調(diào)減
會計上不確認為收入，稅法應作為應納稅所得額	納稅調(diào)增
會計上列為成本、費用或損失，稅法不允許扣除或限額扣除的項目	納稅調(diào)增
會計上未確認為成本、費用或者損失，稅法允許在稅前扣除	納稅調(diào)減

通過下圖的會計利潤表和所得稅項目更清晰理解稅會差異：

會計利潤項目	稅法
一、主營業(yè)務收入	收入：不征稅收入、免稅收入、視同銷售收入
減：主營業(yè)務成本	成本：與上對應的成本要做相應調(diào)整
稅金及附加	城建及教育附加（增值稅、消費稅間接影響）
二、主營業(yè)務利潤
加：其他業(yè)務利潤
減：管理費用	工會、教育、福利費（工教福）
銷售費用	廣告、宣傳費用（廣宣）
財務費用	利息費用
三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）
加：投資收益	國債利息（免稅收入）、企業(yè)間紅利、股利
補貼收入	可能是不征稅收入
營業(yè)外收入	捐贈收入
減：營業(yè)外支出	稅法不得扣除項目：罰金、稅收滯納金
加：以前年度損益調(diào)整	研發(fā)費、殘疾人加計扣除，行業(yè)加速折舊、技術轉(zhuǎn)讓費可以多抵扣
四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）
減：所得稅費用
五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）	國際抵免、專用設備稅額抵免、稅收優(yōu)惠

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