2014《稅法一》基礎(chǔ)考點:增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)
【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》基礎(chǔ)考點:增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)。
【內(nèi)容導航】:
(一)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第十二節(jié)出口貨物勞務增值稅和消費稅退(免)稅的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】:增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)
出口貨物勞務的增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),按出口貨物勞務的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定。
增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)
出口行為 |
出口企業(yè) |
退免稅計稅依據(jù) |
出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外) |
生產(chǎn)企業(yè) |
出口貨物勞務的實際離岸價(FOB) 實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準,但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價,主管稅務機關(guān)有權(quán)予以核定 |
進料加工復出口貨物 |
生產(chǎn)企業(yè) |
按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定 |
國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 |
生產(chǎn)企業(yè) |
按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定 |
出口貨物(委托加工修理修配貨物除外) |
外貿(mào)企業(yè) |
為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 |
出口委托加工修理修配貨物 |
外貿(mào)企業(yè) |
為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應將加工修理修配使用的原材料(進料加工海關(guān)保稅進口料件除外)作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè),受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票 |
出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備 |
出口企業(yè) |
退(免)稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設備原值 已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設備原值—已使用過的設備已提累計折舊 |
銷售的貨物 |
免稅品經(jīng)營企業(yè) |
為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 |
中標機電產(chǎn)品 |
生產(chǎn)企業(yè) |
為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額 |
外貿(mào)企業(yè) |
為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 | |
向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 |
生產(chǎn)企業(yè) |
銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。 |
輸入特殊區(qū)域的水電氣 |
生產(chǎn)企業(yè) |
作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水(包括蒸汽)、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。 |
【歸納】增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),對于生產(chǎn)企業(yè)而言,一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價;對于外貿(mào)企業(yè)而言,一般是購進貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。 |
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責任編輯:娜寫年華
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