出口行為

出口企業(yè)

退免稅計稅依據(jù)

出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）

生產(chǎn)企業(yè)

出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）

實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關(guān)有權(quán)予以核定

進料加工復出口貨物

生產(chǎn)企業(yè)

按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定

國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物

生產(chǎn)企業(yè)

按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定

出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）

外貿(mào)企業(yè)

為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

出口委托加工修理修配貨物

外貿(mào)企業(yè)

為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關(guān)保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票

出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備

出口企業(yè)

退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設備原值

已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設備原值—已使用過的設備已提累計折舊

銷售的貨物

免稅品經(jīng)營企業(yè)

為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

中標機電產(chǎn)品

生產(chǎn)企業(yè)

為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額

外貿(mào)企業(yè)

為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物

生產(chǎn)企業(yè)

銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。

輸入特殊區(qū)域的水電氣

生產(chǎn)企業(yè)

作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。

【歸納】增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，對于生產(chǎn)企業(yè)而言，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價；對于外貿(mào)企業(yè)而言，一般是購進貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。