稅務(wù)師
東奧會(huì)計(jì)在線 >> 稅務(wù)師 >> 稅法(一) >> 正文
2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第十二節(jié)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退(免)稅的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)的增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。
增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)
出口行為 |
出口企業(yè) |
退免稅計(jì)稅依據(jù) |
出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外) |
生產(chǎn)企業(yè) |
出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB) 實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn),但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定 |
進(jìn)料加工復(fù)出口貨物 |
生產(chǎn)企業(yè) |
按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定 |
國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 |
生產(chǎn)企業(yè) |
按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定 |
出口貨物(委托加工修理修配貨物除外) |
外貿(mào)企業(yè) |
為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 |
出口委托加工修理修配貨物 |
外貿(mào)企業(yè) |
為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料(進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外)作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè),受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票 |
出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備 |
出口企業(yè) |
退(免)稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值 已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值—已使用過的設(shè)備已提累計(jì)折舊 |
銷售的貨物 |
免稅品經(jīng)營企業(yè) |
為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 |
中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品 |
生產(chǎn)企業(yè) |
為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額 |
外貿(mào)企業(yè) |
為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 | |
向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 |
生產(chǎn)企業(yè) |
銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。 |
輸入特殊區(qū)域的水電氣 |
生產(chǎn)企業(yè) |
作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)水(包括蒸汽)、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓S冒l(fā)票注明的金額。 |
【歸納】增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),對于生產(chǎn)企業(yè)而言,一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價(jià);對于外貿(mào)企業(yè)而言,一般是購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。 |
東奧2016年稅務(wù)師考試無憂保過班課程介紹 | |||
---|---|---|---|
套餐 | 課程(9大課程) | 服務(wù)(11項(xiàng)) | 價(jià)格 |
無憂保過班 | 預(yù)科班 基礎(chǔ)班 習(xí)題班 歷年真題班 階段測評(píng)班 串講班 ?及 考前5天提示班 機(jī)考操作攻略 |
入學(xué)測試 題庫APP 全方位題庫訓(xùn)練 個(gè)性化學(xué)習(xí)計(jì)劃 VIP每月競賽 在線自習(xí)室 2套考前提分卷 測試分班+專家指導(dǎo) 綜合題集訓(xùn) 9小時(shí)內(nèi)在線答疑 短信提醒 |
¥600/科 ¥2250/5科 ¥2000/4科 ¥1650/3科 購買>> |
責(zé)任編輯:娜寫年華
- 上一個(gè)文章: 2014《稅法一》基本考點(diǎn):增值稅出口退稅率
- 下一個(gè)文章: 2014《稅法一》基本考點(diǎn):增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算