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出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅的管理

分享: 2014/2/19 10:18:01東奧會計在線字體:

  2014《稅法一》基礎(chǔ)考點:出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅的管理

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點:出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅的管理。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

    (一)申報程序和期限

    (二)申報資料

    (三)出口征稅申報期

    (四)違章懲處


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第十二節(jié)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅退(免)稅的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點】:出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅的管理

    1.申報程序和期限

    企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。

    企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn),下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的,企業(yè)不得申報免抵退稅。

    2.申報資料

    出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時,必須提供出口收匯核銷單:①稅信用等級評定為C級或D級;②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定的;③財務(wù)會計制度不健全,日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的;④首次辦理出口退(免)稅的;⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得增值稅專用發(fā)票除外)等涉稅違法行為的。

    3.出口征稅申報期

    適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外,出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的,應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費稅,屬于內(nèi)銷免稅的,除按規(guī)定補(bǔ)報免稅外,還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰;屬于內(nèi)銷征稅的,應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。

    出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務(wù),剔除已申報增值稅退(免)稅、免稅,已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅,以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額,除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外,須在次年6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。

    適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅,實行按內(nèi)銷貨物征稅的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報告,一旦放棄免稅,36個月內(nèi)不得更改。

    4.違章懲處

    出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

    對騙取國家出口退稅款的,由省級以上(含本級)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),按規(guī)定在一定時期內(nèi)停止其出口退(免)稅資格。

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