稅務(wù)師
東奧會(huì)計(jì)在線 >> 稅務(wù)師 >> 稅法(一) >> 正文
2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除
【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)已納消費(fèi)稅扣除的范圍
(二)已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章消費(fèi)稅第六節(jié)計(jì)稅依據(jù)的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除
用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí),按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
1.已納消費(fèi)稅扣除的范圍
(1)外購(gòu)的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購(gòu)的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;
(3)外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)外購(gòu)的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)外購(gòu)的已稅汽車輪胎(內(nèi)胎或外胎)生產(chǎn)的汽車輪胎;
(6)外購(gòu)的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車;
(7)以外購(gòu)的已稅石腦油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;
(8)以外購(gòu)的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油;
(9)以外購(gòu)的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(10)以外購(gòu)的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(11)以外購(gòu)的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。
2.已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為:
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)或數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率或稅額
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)或數(shù)量=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量
外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額(不包括增值稅稅額)。
【特別提示】
(1)從范圍上看,允許抵扣稅額的稅目從大類上看不包括酒類、小汽車、高檔手表、游艇。
(2)從規(guī)則上看,允許扣稅的只涉及同一大稅目中的購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工,不能跨稅目抵扣(石腦油、燃料油例外)。
(3)從依據(jù)上看,按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣,不同于增值稅的購(gòu)進(jìn)扣稅。
(4)從方法上看,需自行計(jì)算抵扣。計(jì)算方法用的是類似會(huì)計(jì)“實(shí)地盤存制”的倒軋的方法。
(5)從抵扣消費(fèi)品的來(lái)源渠道看,2006年以前僅限于從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品, 自2006年,國(guó)稅函〔2006〕769號(hào)規(guī)定:從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,符合抵扣條件的,準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。
(6)其他限制條件:在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀(2003年5月1日起含鉑金)首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
關(guān)于珠寶首飾抵扣消費(fèi)稅與不得抵扣消費(fèi)稅的案例:
某首飾廠外購(gòu)1000顆經(jīng)過(guò)其他首飾廠加工的珊瑚珠之后的業(yè)務(wù)如下:
(7)對(duì)用外購(gòu)或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油的,準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。
(8)以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人,準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減已納消費(fèi)稅,如當(dāng)期不足抵減的,余額留待下期繼續(xù)抵減。
東奧2016年稅務(wù)師考試無(wú)憂保過(guò)班課程介紹 | |||
---|---|---|---|
套餐 | 課程(9大課程) | 服務(wù)(11項(xiàng)) | 價(jià)格 |
無(wú)憂保過(guò)班 | 預(yù)科班 基礎(chǔ)班 習(xí)題班 歷年真題班 階段測(cè)評(píng)班 串講班 模考班 考前5天提示班 機(jī)考操作攻略 |
入學(xué)測(cè)試 題庫(kù)APP 全方位題庫(kù)訓(xùn)練 個(gè)性化學(xué)習(xí)計(jì)劃 VIP每月競(jìng)賽 在線自習(xí)室 2套考前提分卷 測(cè)試分班+專家指導(dǎo) 綜合題集訓(xùn) 9小時(shí)內(nèi)在線答疑 短信提醒 |
¥600/科 ¥2250/5科 ¥2000/4科 ¥1650/3科 購(gòu)買>> |
責(zé)任編輯:娜寫年華
- 上一個(gè)文章: 2014《稅法一》基本考點(diǎn):自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算
- 下一個(gè)文章: 2014《稅法一》基本考點(diǎn):委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的行為確定以及代收代繳稅款的規(guī)定