2014《稅法一》基礎考點:委托加工應稅消費品的行為確定以及代收代繳稅款的規(guī)定
【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》基礎考點:委托加工應稅消費品的行為確定以及代收代繳稅款的規(guī)定。
【內容導航】:
(一)委托加工應稅消費品的行為確定以及代收代繳稅款的規(guī)定

本知識點屬于《稅法一》第三章消費稅第七節(jié)委托加工應稅消費品應納稅額的計算的內容。
【基礎考點】:委托加工應稅消費品的行為確定以及代收代繳稅款的規(guī)定
委托加工應稅消費品的,委托方與受托方之間關系見下表:
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委托方 |
受托方 |
委托加工關系的條件 |
提供原料和主要材料 |
收取加工費和代墊部分輔料 |
加工及提貨時涉及稅種 |
①購材料涉及增值稅進項稅 ②支付加工費涉及增值稅進項稅 ③委托加工消費品應繳消費稅 |
①買輔料涉及增值稅進項稅 ②收取加工費和代墊輔料費涉及增值稅銷項稅 |
消費稅納稅環(huán)節(jié) |
①提貨時受托方代收代繳消費稅(受托方為個人的除外) ②對于受托方沒有代收代繳消費稅(含受托方為個人的),收回后由委托方繳納消費稅 |
①交貨時代收代繳委托方消費稅稅款 ②沒有履行代收代繳義務的,稅務機關向委托方追繳稅款,對受托方處應收未收稅款50%以上,3倍以下的罰款 |
代收代繳后消費稅的相關處理 |
①直接出售的不再繳納消費稅 ②以高于受托方的計稅價格出售的,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅(新增) ③連續(xù)加工應稅消費品后銷售的,在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅,同時可按生產領用量抵扣已納消費稅(只限于規(guī)定的11種情況) |
及時解繳稅款,否則按征管法規(guī)定懲處 |
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責任編輯:娜寫年華
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