委托方

受托方

委托加工關(guān)系的條件

提供原料和主要材料

收取加工費和代墊部分輔料

加工及提貨時涉及稅種

①購材料涉及增值稅進項稅

②支付加工費涉及增值稅進項稅

③委托加工消費品應(yīng)繳消費稅

①買輔料涉及增值稅進項稅

②收取加工費和代墊輔料費涉及增值稅銷項稅

消費稅納稅環(huán)節(jié)

①提貨時受托方代收代繳消費稅（受托方為個人的除外）

②對于受托方?jīng)]有代收代繳消費稅（含受托方為個人的），收回后由委托方繳納消費稅

①交貨時代收代繳委托方消費稅稅款

②沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)向委托方追繳稅款，對受托方處應(yīng)收未收稅款50%以上，3倍以下的罰款

代收代繳后消費稅的相關(guān)處理

①直接出售的不再繳納消費稅

②以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅（新增）

③連續(xù)加工應(yīng)稅消費品后銷售的，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，同時可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費稅（只限于規(guī)定的11種情況）

及時解繳稅款，否則按征管法規(guī)定懲處