2015《稅法一》預習知識點:稅收程序法
【小編導言】我們一起來學習2015《稅法一》預習知識點:稅收程序法。
【內(nèi)容導航】:
1.稅款征收中的相關制度
2.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

本知識點屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第三節(jié)稅收實體法與稅收程序法的內(nèi)容。
【基礎考點】:稅收程序法
作為稅收程序法中最典型的《稅收征管法》,其中主要內(nèi)容包括稅務登記;賬簿、憑證;納稅申報;稅款征收;稅收保全措施和強制執(zhí)行措施;稅款征收中的相關制度。上述主要內(nèi)容更多地會在《稅務代理實務》科目中體現(xiàn)。
要點 |
內(nèi)容解釋 |
稅收程序法的作用 |
1.保障實體法的實施,彌補實體法的不足;2.規(guī)范和控制行政權的行使;3.保障納稅人合法權益;4.提高執(zhí)法效率 |
稅收程序法的主要制度 |
1.表明身份制度;2.回避制度;3.職能分離制度;4.聽證制度;5.時限制度 |
稅收確定程序 |
1.稅務登記;2.賬簿、憑證;3.納稅申報 |
稅收征收程序 |
1.稅款征收;2.稅收保全和強制執(zhí)行 |
稅務稽查程序 |
基本程序包括四個環(huán)節(jié):1.選案;2.實施;3.審理;4.執(zhí)行 |
這部分內(nèi)容的重點在于P37的稅收征收程序。
1.稅款征收中的相關制度(重點)
(1)欠稅管理與滯納金的計算
(2)稅款的退還和追征制度
制度 |
適用情況 |
具體制度規(guī)定 |
稅款的退還 |
退還多繳的稅款主要包括兩種情況: ①因為技術上的原因或計算上的錯誤,造成納稅人多繳或稅務機關多征的稅款 ②正常的稅收征管的情況下造成的多繳稅款 |
①稅務機關發(fā)現(xiàn)應立即退回 ②納稅人發(fā)現(xiàn)自納稅之日起3年內(nèi)書面申請退稅,并加算銀行同期存款利息 |
稅款的追征 |
因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款 |
稅務機關可在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金 |
因納稅人、扣繳義務人的責任造成的未繳或者少繳稅款 |
①一般計算失誤情況,稅務機關發(fā)現(xiàn)在3年內(nèi)追征,并按日加收萬分之五滯納金 ②特殊計算失誤情況(累計金額在10萬元以上的),追征期延長至5年,并按日加收萬分之五滯納金 ③偷、抗、騙稅的,可無限期地追征,并按日加收萬分之五滯納金 |
2.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施(重點)
稅務機關對納稅人等采取保全措施或強制執(zhí)行措施應經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準。
稅收保全措施:
特點:制約、限制納稅人的資金和財產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)移。
實施條件:(1)行為條件——納稅人有逃避納稅義務的行為。逃避納稅義務行為主要包括:轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)等;
(2)時間條件——納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內(nèi);
(3)擔保條件——在上述兩個條件具備的情況下,稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保,納稅人不提供納稅擔保的,稅務機關可以依照法定權限和程序,采取稅收保全措施。
稅收保全措施的內(nèi)容:
(1)書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應納稅款的存款;
(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
強制執(zhí)行措施:
特點:強迫當事人履行納稅義務。
實施條件:
(1)超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款;
(2)告誡在先。稅務機關必須責令限期繳納稅款;
(3)超過告誡期。經(jīng)稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的。
稅收強制執(zhí)行措施的內(nèi)容:
(1)書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
(2)依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
【提示】稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的實施對象有差異,稅收保全措施的實施對象只針對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人;強制執(zhí)行措施的實施對象不僅僅包括納稅人,還包括扣繳義務人和納稅擔保人。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時,對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
責任編輯:龍貓的樹洞
- 上一個文章: 2015《稅法一》預習知識點:稅收實體法
- 下一個文章: 2015《稅法一》預習知識點:稅收立法