2015《稅法一》預習知識點：稅收程序法

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法一》預習知識點：稅收程序法。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.稅款征收中的相關制度

　　2.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

　　本知識點屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第三節(jié)稅收實體法與稅收程序法的內(nèi)容。

　　【基礎考點】：稅收程序法

　　作為稅收程序法中最典型的《稅收征管法》，其中主要內(nèi)容包括稅務登記;賬簿、憑證;納稅申報;稅款征收;稅收保全措施和強制執(zhí)行措施;稅款征收中的相關制度。上述主要內(nèi)容更多地會在《稅務代理實務》科目中體現(xiàn)。

　　這部分內(nèi)容的重點在于P37的稅收征收程序。

　　1.稅款征收中的相關制度(重點)

　　(1)欠稅管理與滯納金的計算

　　(2)稅款的退還和追征制度

　　2.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施(重點)

　　稅務機關對納稅人等采取保全措施或強制執(zhí)行措施應經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準。

　　稅收保全措施：

　　特點：制約、限制納稅人的資金和財產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)移。

　　實施條件：(1)行為條件——納稅人有逃避納稅義務的行為。逃避納稅義務行為主要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)等;

　　(2)時間條件——納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內(nèi);

　　(3)擔保條件——在上述兩個條件具備的情況下，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保，納稅人不提供納稅擔保的，稅務機關可以依照法定權限和程序，采取稅收保全措施。

　　稅收保全措施的內(nèi)容：

　　(1)書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應納稅款的存款;

　　(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　強制執(zhí)行措施：

　　特點：強迫當事人履行納稅義務。

　　實施條件：

　　(1)超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款;

　　(2)告誡在先。稅務機關必須責令限期繳納稅款;

　　(3)超過告誡期。經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的。

　　稅收強制執(zhí)行措施的內(nèi)容：

　　(1)書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　(2)依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　【提示】稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的實施對象有差異，稅收保全措施的實施對象只針對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人;強制執(zhí)行措施的實施對象不僅僅包括納稅人，還包括扣繳義務人和納稅擔保人。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。