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稅收程序法

分享: 2014-9-19 17:19:35東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):稅收程序法

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):稅收程序法。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.稅款征收中的相關(guān)制度

  2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第三節(jié)稅收實(shí)體法與稅收程序法的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:稅收程序法

  作為稅收程序法中最典型的《稅收征管法》,其中主要內(nèi)容包括稅務(wù)登記;賬簿、憑證;納稅申報(bào);稅款征收;稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施;稅款征收中的相關(guān)制度。上述主要內(nèi)容更多地會(huì)在《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目中體現(xiàn)。

要點(diǎn)

內(nèi)容解釋

稅收程序法的作用

1.保障實(shí)體法的實(shí)施,彌補(bǔ)實(shí)體法的不足;2.規(guī)范和控制行政權(quán)的行使;3.保障納稅人合法權(quán)益;4.提高執(zhí)法效率

稅收程序法的主要制度

1.表明身份制度;2.回避制度;3.職能分離制度;4.聽證制度;5.時(shí)限制度

稅收確定程序

1.稅務(wù)登記;2.賬簿、憑證;3.納稅申報(bào)

稅收征收程序

1.稅款征收;2.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行

稅務(wù)稽查程序

基本程序包括四個(gè)環(huán)節(jié):1.選案;2.實(shí)施;3.審理;4.執(zhí)行

  這部分內(nèi)容的重點(diǎn)在于P37的稅收征收程序。

  1.稅款征收中的相關(guān)制度(重點(diǎn))

  (1)欠稅管理與滯納金的計(jì)算

  (2)稅款的退還和追征制度

制度

適用情況

具體制度規(guī)定

稅款的退還

退還多繳的稅款主要包括兩種情況:

①因?yàn)榧夹g(shù)上的原因或計(jì)算上的錯(cuò)誤,造成納稅人多繳或稅務(wù)機(jī)關(guān)多征的稅款

②正常的稅收征管的情況下造成的多繳稅款

①稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即退回

②納稅人發(fā)現(xiàn)自納稅之日起3年內(nèi)書面申請退稅,并加算銀行同期存款利息

稅款的追征

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款

稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金

因納稅人、扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款

①一般計(jì)算失誤情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)在3年內(nèi)追征,并按日加收萬分之五滯納金

②特殊計(jì)算失誤情況(累計(jì)金額在10萬元以上的),追征期延長至5年,并按日加收萬分之五滯納金

③偷、抗、騙稅的,可無限期地追征,并按日加收萬分之五滯納金

  2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施(重點(diǎn))

  稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。

  稅收保全措施:

  特點(diǎn):制約、限制納稅人的資金和財(cái)產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)移。

  實(shí)施條件:(1)行為條件——納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。逃避納稅義務(wù)行為主要包括:轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)等;

  (2)時(shí)間條件——納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi);

  (3)擔(dān)保條件——在上述兩個(gè)條件具備的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,納稅人不提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序,采取稅收保全措施。

  稅收保全措施的內(nèi)容:

  (1)書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

  (2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

  強(qiáng)制執(zhí)行措施:

  特點(diǎn):強(qiáng)迫當(dāng)事人履行納稅義務(wù)。

  實(shí)施條件:

  (1)超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款;

  (2)告誡在先。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款;

  (3)超過告誡期。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的。

  稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容:

  (1)書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

  (2)依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

  【提示】稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施對象有差異,稅收保全措施的實(shí)施對象只針對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人;強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施對象不僅僅包括納稅人,還包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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