注冊稅務(wù)師
東奧會(huì)計(jì)在線 >> 注冊稅務(wù)師 >> 稅法(一) >> 正文
2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):稅收程序法
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):稅收程序法。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.稅款征收中的相關(guān)制度
2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第三節(jié)稅收實(shí)體法與稅收程序法的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:稅收程序法
作為稅收程序法中最典型的《稅收征管法》,其中主要內(nèi)容包括稅務(wù)登記;賬簿、憑證;納稅申報(bào);稅款征收;稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施;稅款征收中的相關(guān)制度。上述主要內(nèi)容更多地會(huì)在《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目中體現(xiàn)。
要點(diǎn) |
內(nèi)容解釋 |
稅收程序法的作用 |
1.保障實(shí)體法的實(shí)施,彌補(bǔ)實(shí)體法的不足;2.規(guī)范和控制行政權(quán)的行使;3.保障納稅人合法權(quán)益;4.提高執(zhí)法效率 |
稅收程序法的主要制度 |
1.表明身份制度;2.回避制度;3.職能分離制度;4.聽證制度;5.時(shí)限制度 |
稅收確定程序 |
1.稅務(wù)登記;2.賬簿、憑證;3.納稅申報(bào) |
稅收征收程序 |
1.稅款征收;2.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行 |
稅務(wù)稽查程序 |
基本程序包括四個(gè)環(huán)節(jié):1.選案;2.實(shí)施;3.審理;4.執(zhí)行 |
這部分內(nèi)容的重點(diǎn)在于P37的稅收征收程序。
1.稅款征收中的相關(guān)制度(重點(diǎn))
(1)欠稅管理與滯納金的計(jì)算
(2)稅款的退還和追征制度
制度 |
適用情況 |
具體制度規(guī)定 |
稅款的退還 |
退還多繳的稅款主要包括兩種情況: ①因?yàn)榧夹g(shù)上的原因或計(jì)算上的錯(cuò)誤,造成納稅人多繳或稅務(wù)機(jī)關(guān)多征的稅款 ②正常的稅收征管的情況下造成的多繳稅款 |
①稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即退回 ②納稅人發(fā)現(xiàn)自納稅之日起3年內(nèi)書面申請退稅,并加算銀行同期存款利息 |
稅款的追征 |
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款 |
稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金 |
因納稅人、扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款 |
①一般計(jì)算失誤情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)在3年內(nèi)追征,并按日加收萬分之五滯納金 ②特殊計(jì)算失誤情況(累計(jì)金額在10萬元以上的),追征期延長至5年,并按日加收萬分之五滯納金 ③偷、抗、騙稅的,可無限期地追征,并按日加收萬分之五滯納金 |
2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施(重點(diǎn))
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。
稅收保全措施:
特點(diǎn):制約、限制納稅人的資金和財(cái)產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)移。
實(shí)施條件:(1)行為條件——納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。逃避納稅義務(wù)行為主要包括:轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)等;
(2)時(shí)間條件——納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi);
(3)擔(dān)保條件——在上述兩個(gè)條件具備的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,納稅人不提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序,采取稅收保全措施。
稅收保全措施的內(nèi)容:
(1)書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
強(qiáng)制執(zhí)行措施:
特點(diǎn):強(qiáng)迫當(dāng)事人履行納稅義務(wù)。
實(shí)施條件:
(1)超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款;
(2)告誡在先。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款;
(3)超過告誡期。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的。
稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容:
(1)書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
(2)依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
【提示】稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施對象有差異,稅收保全措施的實(shí)施對象只針對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人;強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施對象不僅僅包括納稅人,還包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
- 上一個(gè)文章: 2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):稅收實(shí)體法
- 下一個(gè)文章: 2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):稅收立法