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服務業(yè)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

分享: 2014-10-25 15:28:29東奧會計在線字體:

 2015《稅法一》預習知識點:服務業(yè)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

  【小編導言】我們一起來學習2015《稅法一》預習知識點:服務業(yè)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)服務業(yè)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法一》第四章營業(yè)稅第九節(jié)服務業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定的內(nèi)容。

  【基礎考點】:服務業(yè)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

  2.殘疾人員個人提供的勞務。

  這里所說的殘疾人員個人提供的勞務,是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。

  5.自2004年1月1日起,對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣以上民政部門認定,稅務機關審核,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

  對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵,在國辦發(fā)[2004]10號文下發(fā)后從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、 娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,自領取稅務登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

  6.對學校從事技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入,免征營業(yè)稅。

  7.對政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所,并由學校出資自辦, 由學校負責經(jīng)營管理,經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè),對其從事《營業(yè)稅暫行條例》“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入,免征營業(yè)稅。

  10.自2005年6月1日起,對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

  11.自2008年3月起,對個人出租住房,不區(qū)分用途,在3%稅率的基礎上,減半征收營業(yè)稅。

  17.2008年12月31日前簽訂,并在此前尚未執(zhí)行完畢的境外向境內(nèi)出租設備合同的,自2010年1月1日起至合同到期日,對境外單位或個人執(zhí)行跨境設備租賃老合同取得的收入,繼續(xù)實行免征營業(yè)稅的過渡政策。

  跨境設備租賃老合同是指同時符合以下條件的合同:

  (1)2008年12月31日前(含)以書面形式訂立,且租賃期限超過365天;

  (2)合同標的物為飛機、船舶、飛機發(fā)動機、大型發(fā)電設備、機械設備、大型環(huán)保設備、大型建筑施工機械、大型石油化工成套設備、集裝箱及其他設備,且合同約定的年均租賃費不低于50萬元人民幣;

  (3)合同標的物、租賃期限、租金條款不發(fā)生變更;

  合同標的物、租賃期限、租金條款未變更而出租人發(fā)生變更的,仍屬于本通知所稱跨境設備租賃老合同。

  (4)2009年12月31日前(含)境內(nèi)承租人(或通過其境外所屬公司)按合同約定的金額已通過金融機構(gòu)向境外出租人以外匯形式支付了租金(包括保證金或押金)。

  18.對于舟曲災區(qū)的商貿(mào)企業(yè)服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)在新增加的就業(yè)崗位中,招用當?shù)匾驗氖スぷ鞯娜藛T與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,經(jīng)縣級人力資源社會保障部門認定,按實際招用人數(shù)和實際工作時間予以定額依次扣除營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標準為每人每年4000元,可上下浮動20%。按上述標準計算的稅收扣減額應當在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅額中扣減,當年扣減不足的,不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

  19.舟曲災區(qū)失去工作后從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的人員,以及因災損失嚴重的個體戶,按每戶每年8000元為限額依次扣減當年實際應繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅額小于上述扣減限額的,以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,應以上述扣減限額為限。

  20.對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應納稅額小于上述扣減限額的,以其實際繳納的稅額為限;大于上述扣減限額的,應以上述扣減額為限。

  對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體,在新增加的崗位中,當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保障費的,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

  定額標準為每人每年4000元,可上下浮動20%,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準,并報財政部和國家稅務總局備案,按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,當年扣減不足的,不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

  21.自2011年8月1日起,對注冊在天津東疆保稅港區(qū)內(nèi)的倉儲、物流等服務企業(yè)從事貨物運輸、倉儲、裝卸搬運業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。

  22.自2011年10月1日至2014年9月30日,對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。家政服務企業(yè),是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務內(nèi)容的企業(yè)。

  員工制家政服務員,是指同時符合下列三個條件的家政服務員:

  (1)依法與家政服務企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務協(xié)議,且在該企業(yè)實際上崗工作;

  (2)家政服務企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。

  對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務員,如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應的社會保險,并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或原單位開具的已繳納相關保險的證明,可視同家政服務企業(yè)已為其按月足額繳納了相應的社會保險。

  (3)家政服務企業(yè)通過金融機構(gòu)向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

  家政服務,是指嬰幼兒及小學生看護、老人和病人護理、孕婦和產(chǎn)婦護理、家庭保潔(不含產(chǎn)品售后服務)、家庭烹飪。

  家政服務企業(yè)應將員工制家政服務員提供的家政服務收入按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務院令第540號)第九條的規(guī)定,與其他收入分別核算,未分別核算的,不得享受上述規(guī)定的免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

  家政服務企業(yè)依法與員工制家政服務員簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務協(xié)議,應當在合同簽訂后三個月內(nèi)到當?shù)貭I業(yè)稅主管稅務機關進行備案,經(jīng)過備案的企業(yè)方可申請上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

  家政服務企業(yè)凡弄虛作假騙取上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策的,除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外,自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起取消其享受上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策的資格,3年內(nèi)不得再次申請。

  23.自2011年12月1日起,注冊在福建省平潭綜合實驗區(qū)的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。

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責任編輯:龍貓的樹洞

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