【答疑精選】《稅法一》之計稅依據(jù)的基本規(guī)定

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　單項選擇題

　　某建筑公司在2002年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應納營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.152.25

    【正確答案】：B

    【答案解析】：該項工程建筑公司應納營業(yè)稅=(2200+2875+3)×3%=152.34(萬元)。

　　“該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元”與“納稅人從事裝飾勞務的，以提供裝飾勞務取得的全部價款和價外費用，包括由客戶提供的裝飾材料價款為營業(yè)額征收營業(yè)稅”有什么區(qū)別，此題就包括提供的材料，但是在例3里就不包括材料，為什么，謝謝。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　納稅人從事裝飾勞務的，以提供裝飾勞務取得的全部價款和價外費用，包括由客戶提供的裝飾材料價款為營業(yè)額征收營業(yè)稅

　　回復：您的理解有偏差，稅法上規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。

　　裝飾勞務，如果甲方(建設方)提供材料，乙方(施工方)營業(yè)額中不應包括材料價款。

　　此題就包括提供的材料，但是在例3里就不包括材料，為什么?

　　回復：本題是非裝飾勞務的建筑工程勞務，所以計算營業(yè)額時，是包括建設方提供的原材料2875萬元。

　　您說的例題3老師看了一下，是一道多選題，并沒看到你所說的材料的問題。您確認一下，把具體的位置寫清楚，以便老師給您清楚的解答。

    祝您學習愉快！

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