【答疑精選】《稅法一》之交通運(yùn)輸業(yè), 應(yīng)納稅額計算

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　單項選擇題

　　某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)2013年10月取得運(yùn)輸收入166.5萬元(含稅)，當(dāng)月發(fā)生聯(lián)運(yùn)支出，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅5.5萬元;當(dāng)月購入運(yùn)輸車輛，取得的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬元;當(dāng)月因管理不善造成上月購入的汽油(已抵扣過進(jìn)項稅額)丟失，賬面成本為10萬元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A.8.6

　　B.9.3

　　C.13.4

　　D.16.5

    【正確答案】：B

    【答案解析】：該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=166.5÷（1＋11%）×11%-（5.5+3.4-10×17%）=9.3（萬元）。

　　老師您好!到底什么時候要除87%(或93%)!

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　一般納稅人購進(jìn)貨物的時侯，在計算增值稅時都是用的不含增值稅的價款乘以稅率計算出的增值稅，而在會計入賬的時候，增值稅是不計入成本的，所以一般購進(jìn)貨物的賬面成本是不含增值稅的購進(jìn)價款。所以可以直接用成本乘以稅率計算以前抵扣的增值稅，也就是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　但是從農(nóng)民手中購入的農(nóng)產(chǎn)品，是用購買價款乘以13%抵扣進(jìn)項的，計入成本的是去掉收購價*13%之后的87%*收購價的部分，所以在計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時，應(yīng)該用成本(即87*收購價)/1-13%計算還原成收購價款。然后再乘以13%計算出以前抵扣的增值稅。

　　營改增之前的運(yùn)費(fèi)是相同的理論，在取得運(yùn)輸發(fā)票的時候，增值稅一般納稅人按運(yùn)費(fèi)*7%計算抵扣了增值稅進(jìn)項稅額，計入產(chǎn)品成本的是：運(yùn)費(fèi)*(1-7%)，所以運(yùn)費(fèi)分成本需要先還原成運(yùn)費(fèi)的價款，運(yùn)費(fèi)成本/(1-7%)，然后再計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　學(xué)員記�。褐挥袕霓r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的農(nóng)產(chǎn)品和營改增之前運(yùn)費(fèi)需要除以1-13%和1-7%，其他的不用還原，直接用成本*稅率計算進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

　　現(xiàn)在交通運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)營改增了，計算抵扣進(jìn)項稅額是已經(jīng)過時的政策，學(xué)員了解一下，如果是營改增以后憑票抵扣的增值稅的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)該用運(yùn)費(fèi)成本*11%計算，不用再還原計算了。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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