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一般計稅方法

分享: 2014-11-24 15:14:17東奧會計在線字體:

    【答疑精選】《稅法一》之一般計稅方法

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進行交流討論。


  答疑精選內(nèi)容:《稅法一》之一般計稅方法

  單項選擇題

  某油氣田開采企業(yè)2012年9月開采天然氣300萬立方米,開釆成本為400萬元, 全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè),價格明顯偏低并且無正當(dāng)理由。當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價,主管稅務(wù)機關(guān)確定的成本利潤率為10%,則該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。(天然氣資源稅稅率5%)(2013年)

  A.2 B.20 C.22 D.23.16

    【正確答案】:D

    【答案解析】:該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×(1+10%)/(1-5%)×5%=23.16(萬元)。


    【學(xué)員提問】

  老師:您好!

  關(guān)于組成計稅價格的公式中,400×(1+10%)/(1-5%)×5%分母的1-5%,為啥公式不是400×(1+10%)×5%呢?很多時候,價稅分離,比如增值稅,都是:不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率。那上題組成計稅價格不是

  400×(1+10%)嗎?為啥要除以(1-5%)呢?并且哪些時候的價稅分離的分母是(1+稅率),哪些又是(1-稅率)呢?一直沒搞清楚這些問題,包括運費的。請老師把這些問題分別講清楚,好嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  資源稅是價內(nèi)稅,它是要包含到價格中去的,也就是說計算資源稅的價格基數(shù)是要包含資源稅的,所以400×(1+10%)(成本+利潤)×5%計算出來的并不是資源稅。而是含資源稅金額*5%=資源稅,而含資源稅金額=400×(1+10%)+資源稅,資源稅占含資源稅金額的5%(資源稅稅率為5%),那么400×(1+10%)占含資源稅金額的1-5%=95% 含資源稅金額*95%=400×(1+10%),所以含資源稅金額=400×(1+10%)/(1-5%)

  而增值稅是價外稅,計算增值稅的金額就是不含增值稅的金額,所以如果是不涉及資源稅 消費稅等價內(nèi)稅的貨物 400×(1+10%)(成本+利潤)×17%計算出來的就是增值稅,含增值稅的金額就是400×(1+10%)(成本+利潤)×(1+17%)

  簡單的說 資源稅 消費稅是價內(nèi)稅 計算稅款的金額中要包括資源稅 資源稅 所以如果給出的是不含資源稅 消費稅的金額要除以1-稅率 將稅款包含進去。

  增值稅是價外稅 計算增值稅的金額中不包括增值稅 所以如果給出的是含增值稅的金額 要除以1+稅率 進行價稅分離。

  運費(營改增以前)已抵扣進項稅要進行轉(zhuǎn)出的時候要除以1-7%進行進項稅還原,納稅人購買貨物,支付運費100元,取得運輸發(fā)票,這100元是不含增值稅的(收取運費的運輸公司繳納營業(yè)稅,所以這里100不含增值稅),但是這部分的運費又可以按照運費發(fā)票上的金額的7%計算抵扣進項稅(計算抵扣),也就是說企業(yè)可以抵扣7元的進項稅,這7元企業(yè)并沒有實際負擔(dān)而是由國家負擔(dān)。因此支付的運費的賬面價是93元。后來由于管理不善等原因要進行進項稅轉(zhuǎn)出,這里的賬面價93元是扣除了國家負擔(dān)的7元的進項稅的,轉(zhuǎn)出進項稅的時候就要先將這部分進項稅進行還原 ,轉(zhuǎn)出93/(1-7%)*7%=7。

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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責(zé)任編輯:荼蘼

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