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一般計(jì)稅方法

分享: 2014-11-24 15:14:17東奧會(huì)計(jì)在線字體:

    【答疑精選】《稅法一》之一般計(jì)稅方法

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


  答疑精選內(nèi)容:《稅法一》之一般計(jì)稅方法

  單項(xiàng)選擇題

  某油氣田開(kāi)采企業(yè)2012年9月開(kāi)采天然氣300萬(wàn)立方米,開(kāi)釆成本為400萬(wàn)元, 全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè),價(jià)格明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由。當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價(jià),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤(rùn)率為10%,則該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。(天然氣資源稅稅率5%)(2013年)

  A.2 B.20 C.22 D.23.16

    【正確答案】:D

    【答案解析】:該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×(1+10%)/(1-5%)×5%=23.16(萬(wàn)元)。


    【學(xué)員提問(wèn)】

  老師:您好!

  關(guān)于組成計(jì)稅價(jià)格的公式中,400×(1+10%)/(1-5%)×5%分母的1-5%,為啥公式不是400×(1+10%)×5%呢?很多時(shí)候,價(jià)稅分離,比如增值稅,都是:不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率。那上題組成計(jì)稅價(jià)格不是

  400×(1+10%)嗎?為啥要除以(1-5%)呢?并且哪些時(shí)候的價(jià)稅分離的分母是(1+稅率),哪些又是(1-稅率)呢?一直沒(méi)搞清楚這些問(wèn)題,包括運(yùn)費(fèi)的。請(qǐng)老師把這些問(wèn)題分別講清楚,好嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  資源稅是價(jià)內(nèi)稅,它是要包含到價(jià)格中去的,也就是說(shuō)計(jì)算資源稅的價(jià)格基數(shù)是要包含資源稅的,所以400×(1+10%)(成本+利潤(rùn))×5%計(jì)算出來(lái)的并不是資源稅。而是含資源稅金額*5%=資源稅,而含資源稅金額=400×(1+10%)+資源稅,資源稅占含資源稅金額的5%(資源稅稅率為5%),那么400×(1+10%)占含資源稅金額的1-5%=95% 含資源稅金額*95%=400×(1+10%),所以含資源稅金額=400×(1+10%)/(1-5%)

  而增值稅是價(jià)外稅,計(jì)算增值稅的金額就是不含增值稅的金額,所以如果是不涉及資源稅 消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅的貨物 400×(1+10%)(成本+利潤(rùn))×17%計(jì)算出來(lái)的就是增值稅,含增值稅的金額就是400×(1+10%)(成本+利潤(rùn))×(1+17%)

  簡(jiǎn)單的說(shuō) 資源稅 消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅 計(jì)算稅款的金額中要包括資源稅 資源稅 所以如果給出的是不含資源稅 消費(fèi)稅的金額要除以1-稅率 將稅款包含進(jìn)去。

  增值稅是價(jià)外稅 計(jì)算增值稅的金額中不包括增值稅 所以如果給出的是含增值稅的金額 要除以1+稅率 進(jìn)行價(jià)稅分離。

  運(yùn)費(fèi)(營(yíng)改增以前)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅要進(jìn)行轉(zhuǎn)出的時(shí)候要除以1-7%進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅還原,納稅人購(gòu)買貨物,支付運(yùn)費(fèi)100元,取得運(yùn)輸發(fā)票,這100元是不含增值稅的(收取運(yùn)費(fèi)的運(yùn)輸公司繳納營(yíng)業(yè)稅,所以這里100不含增值稅),但是這部分的運(yùn)費(fèi)又可以按照運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(計(jì)算抵扣),也就是說(shuō)企業(yè)可以抵扣7元的進(jìn)項(xiàng)稅,這7元企業(yè)并沒(méi)有實(shí)際負(fù)擔(dān)而是由國(guó)家負(fù)擔(dān)。因此支付的運(yùn)費(fèi)的賬面價(jià)是93元。后來(lái)由于管理不善等原因要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,這里的賬面價(jià)93元是扣除了國(guó)家負(fù)擔(dān)的7元的進(jìn)項(xiàng)稅的,轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候就要先將這部分進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行還原 ,轉(zhuǎn)出93/(1-7%)*7%=7。

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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責(zé)任編輯:荼蘼

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