【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之經(jīng)營各階段部分稅務(wù)問題的咨詢

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡(jiǎn)答題

　　甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦;乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，主要經(jīng)營各類產(chǎn)品的銷售。2013年乙企業(yè)銷售甲企業(yè)生產(chǎn)的電腦1000萬臺(tái)，共給甲企業(yè)帶來900萬元的利潤，因此甲企業(yè)決定將自己的一棟自建的辦公樓獎(jiǎng)勵(lì)給乙企業(yè)。已知甲企業(yè)建造該辦公樓的成本為100萬元，成本利潤率為10%;同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)銷售價(jià)格為150萬元。

　　甲企業(yè)有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無償贈(zèng)送給乙企業(yè);二是將該辦公樓以參與利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的形式作價(jià)150萬元投資給乙企業(yè)。

　　假設(shè)你是注冊(cè)稅務(wù)師：

　　要求：

　　(1)請(qǐng)分析甲企業(yè)應(yīng)采用何種方式，并說明理由以及得出結(jié)論運(yùn)用的稅收籌劃的方法。

　　(2)從營業(yè)稅角度計(jì)算兩套方案比較的情況下甲企業(yè)可以節(jié)稅的金額。

    【正確答案】：

　　(1)甲企業(yè)應(yīng)采用第二套方案，將該辦公樓以參與利潤分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的形式作價(jià)投資到乙企業(yè)。

　　根據(jù)稅法規(guī)定：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與其他單位和個(gè)人，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納營業(yè)稅、土地增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。

　　但是以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與被投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。

　　非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資聯(lián)營的，暫免繳納土地增值稅。所以可以運(yùn)用不予征稅方法和減免稅方法得出應(yīng)選擇用第二套方案。

　　(2)自建的辦公樓用于對(duì)外無償贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售計(jì)算兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。其中自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅=100×(1+10%)/(1-3%)×3%=3.40(萬元);銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)營業(yè)稅=150×5%=7.5(萬元)。

　　而將不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資不繳納營業(yè)稅，所以應(yīng)納營業(yè)稅為0。

　　兩套方案比較甲企業(yè)可以節(jié)稅=7.5+3.4=10.9(萬元)。

　　接受房產(chǎn)投資交契稅嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　接受房產(chǎn)投資要繳納契稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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