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經(jīng)營(yíng)各階段部分稅務(wù)問(wèn)題的咨詢

分享: 2014-11-21 14:14:30東奧會(huì)計(jì)在線字體:

    【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之經(jīng)營(yíng)各階段部分稅務(wù)問(wèn)題的咨詢

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


    答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之經(jīng)營(yíng)各階段部分稅務(wù)問(wèn)題的咨詢

    簡(jiǎn)答題

  甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè),主要生產(chǎn)電腦;乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè),主要經(jīng)營(yíng)各類產(chǎn)品的銷售。2013年乙企業(yè)銷售甲企業(yè)生產(chǎn)的電腦1000萬(wàn)臺(tái),共給甲企業(yè)帶來(lái)900萬(wàn)元的利潤(rùn),因此甲企業(yè)決定將自己的一棟自建的辦公樓獎(jiǎng)勵(lì)給乙企業(yè)。已知甲企業(yè)建造該辦公樓的成本為100萬(wàn)元,成本利潤(rùn)率為10%;同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)銷售價(jià)格為150萬(wàn)元。

  甲企業(yè)有兩套方案選擇:一是將該辦公樓直接無(wú)償贈(zèng)送給乙企業(yè);二是將該辦公樓以參與利潤(rùn)分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的形式作價(jià)150萬(wàn)元投資給乙企業(yè)。

  假設(shè)你是注冊(cè)稅務(wù)師:

  要求:

  (1)請(qǐng)分析甲企業(yè)應(yīng)采用何種方式,并說(shuō)明理由以及得出結(jié)論運(yùn)用的稅收籌劃的方法。

  (2)從營(yíng)業(yè)稅角度計(jì)算兩套方案比較的情況下甲企業(yè)可以節(jié)稅的金額。

    【正確答案】:

  (1)甲企業(yè)應(yīng)采用第二套方案,將該辦公樓以參與利潤(rùn)分配,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的形式作價(jià)投資到乙企業(yè)。

  根據(jù)稅法規(guī)定:?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與其他單位和個(gè)人,應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。

  但是以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與被投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。

  非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)的,暫免繳納土地增值稅。所以可以運(yùn)用不予征稅方法和減免稅方法得出應(yīng)選擇用第二套方案。

  (2)自建的辦公樓用于對(duì)外無(wú)償贈(zèng)送,應(yīng)視同銷售計(jì)算兩道環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅,一道是自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅,一道是銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。其中自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅=100×(1+10%)/(1-3%)×3%=3.40(萬(wàn)元);銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅=150×5%=7.5(萬(wàn)元)。

  而將不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資不繳納營(yíng)業(yè)稅,所以應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為0。

  兩套方案比較甲企業(yè)可以節(jié)稅=7.5+3.4=10.9(萬(wàn)元)。


    【學(xué)員提問(wèn)】

  接受房產(chǎn)投資交契稅嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  接受房產(chǎn)投資要繳納契稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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責(zé)任編輯:荼蘼

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