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銷售額、組成計(jì)稅價格與消費(fèi)稅

分享: 2014-11-26 14:24:45東奧會計(jì)在線字體:

    【答疑精選】《稅法一》之銷售額、組成計(jì)稅價格與消費(fèi)稅

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


  答疑精選內(nèi)容:《稅法一》之銷售額、組成計(jì)稅價格與消費(fèi)稅

    【學(xué)員提問】

  注冊稅務(wù)師•稅法(一)(2014)•劉穎要點(diǎn)導(dǎo)讀班中“增值稅(三)的例題”:2007年3月,某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司,其中白酒開具增值稅專用發(fā)票,收取不含稅價款50000元,另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票,收取的價稅合計(jì)款23400元,另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定,于2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠,并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù),該酒廠2007年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為( )元。(2008年)

  答案中確認(rèn)的銷售額僅包括了酒的售價和包裝物,不考慮消費(fèi)稅嗎?前面講的確認(rèn)銷售額,不是要把消費(fèi)稅也加進(jìn)去嗎。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是不含稅銷售額,即銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的全部價款和價外費(fèi)用。因?yàn)橄M(fèi)稅是價內(nèi)稅,另外消費(fèi)稅一般是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,即由生產(chǎn)企業(yè)在出廠銷售時繳納消費(fèi)稅。所以酒廠銷售酒類產(chǎn)品時,其銷售額中是已經(jīng)含有消費(fèi)稅的;不需再考慮計(jì)算消費(fèi)稅。

  如果沒有銷售額或同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價格,一般要組價計(jì)算。這時計(jì)算組成計(jì)稅價格時,是要考慮消費(fèi)稅的。比如進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(如小汽車),組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅;消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價格*消費(fèi)稅稅率;所以消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格*消費(fèi)稅稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)*消費(fèi)稅稅率!旧鲜鰞蓚公式可推導(dǎo)】

  計(jì)算組成計(jì)稅價格時體現(xiàn)了消費(fèi)稅是價內(nèi)稅的知識點(diǎn);一般計(jì)算組價的情況有:進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)用于其他方面視同銷售。

  而對于直接銷售,其計(jì)稅依據(jù)不是組成計(jì)稅價格,而是直接以銷售額(不含稅)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅。銷售額本身已含消費(fèi)稅。所以本題不需考慮。您了解一下!

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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責(zé)任編輯:荼蘼

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