稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：增值稅實(shí)行先征后返后教育費(fèi)附加不能退還
2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束了，想要報(bào)考明年考試的考生需要開始復(fù)習(xí)了。為了幫助各位考生備考，小編為大家整理稅務(wù)師《稅法一》答疑精華,希望對大家有所幫助。
為什么對增值稅實(shí)行先征后返附征的城建稅和教育費(fèi)附加不能退還
【問】城建稅不是可以隨增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免，因減免稅而進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫的，城建稅也可以同時(shí)退庫嗎，為什么對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法附征的城建稅和教育費(fèi)附加不能退(返)還?
【答】退庫減免，已征收入庫但通過審批辦理的退庫減免，包括由稅務(wù)部門辦理的即征即退減免、稅務(wù)部門其他退庫減免和財(cái)政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免。
先征后退，指按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠。簡單來說，先征后退是指稅款先入國庫，如達(dá)到一定條件才能退還，而且不一定是全額退回。
因減免稅而進(jìn)行增值稅消費(fèi)稅退庫，這里實(shí)際是在企業(yè)應(yīng)當(dāng)享受減免稅，但因?yàn)閷徟任醇皶r(shí)下來(時(shí)間延遲問題)，所以先按正常稅款繳納，待審批下來后，對原應(yīng)當(dāng)減免的稅款進(jìn)行退還時(shí)，同時(shí)退還城建稅和教育費(fèi)附加。
減免稅需要增值稅消費(fèi)稅退庫的，城建稅也可以退稅，這是一般規(guī)定。然后特殊情形，就是先征后返、先征后退、即征即退，不退還城建稅。
直接減免，退還的增值稅和消費(fèi)稅(可退還城建稅、教育費(fèi)附加)：比如說2012年2月發(fā)布一個(gè)文件針對某個(gè)業(yè)務(wù)免征增值稅，但是這個(gè)文件規(guī)定開始實(shí)施日期是1月份，那么這個(gè)時(shí)候如果企業(yè)涉及這種業(yè)務(wù)的話，它1月的這個(gè)業(yè)務(wù)是可以免征增值稅的，那么1月份這部分已繳納的增值稅就可以退還，同時(shí)可以退還相應(yīng)的已繳納的城建稅及教育費(fèi)附加。這是由于一種時(shí)間差產(chǎn)生的退稅，本身這業(yè)務(wù)是免征增值稅的，那么就不需要繳納城建稅、教育費(fèi)附加，所以由于時(shí)間差產(chǎn)生退還的時(shí)候，城建稅、教育費(fèi)附加可一并退還。
而如果是一個(gè)業(yè)務(wù)本身適用的就是先征后返或先征后退或即征即退增值稅的政策，那么在退(返)還增值稅的時(shí)候就不能退還相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加。因?yàn)檫@個(gè)增值稅是按照政策先繳納了再退(返)還，而城建稅、
相信此刻，剛剛得知2017年稅務(wù)師考試成績的考生都還沉浸在勝利的喜悅或失敗的悲傷里。但小編希望大家盡早調(diào)整過來，更多稅法一知識點(diǎn)歡迎查看：稅法一知識點(diǎn)匯總。
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