稅務(wù)師《稅法一》第三章消費(fèi)稅-計(jì)稅依據(jù)
俗話說(shuō)：“心急吃不了熱豆腐”，誰(shuí)都沒(méi)有辦法一口吃成個(gè)胖子，所以小伙伴們?cè)趥淇?a href="http://wangstar.cn/shuiwushi/" target="_blank">稅務(wù)師考試時(shí)一定要靜下心來(lái)，小奧為大家準(zhǔn)備了消費(fèi)稅中計(jì)稅依據(jù)的熱門答疑，一起看看吧。
【提問(wèn)】這個(gè)價(jià)格不是含消費(fèi)稅嗎？ 為什么不先換算呢？
【相關(guān)例題】甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年4月銷售自產(chǎn)雪茄煙，取得不含稅銷售額20萬(wàn)元;銷售自產(chǎn)的煙絲，取得不含稅銷售額3萬(wàn)元；另將雪茄煙與煙絲組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，其中雪茄煙銷售額18萬(wàn)元，煙絲銷售額12萬(wàn)元。已知：雪茄煙適用的消費(fèi)稅稅率為36%，煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，該企業(yè)當(dāng)期無(wú)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。則甲生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（ ）萬(wàn)元。
A.22.79
B.25.97
C.25.79
D.25.07
正確答案：C
【答案解析】納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。甲生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=（20+3+30）×13%+（20+30）×36%+3×30%=25.79（萬(wàn)元）。
【答疑】我們之所以要除以（1-消費(fèi)稅稅率），因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅依據(jù)中要包含消費(fèi)稅本身。
其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格，不管是否含增值稅，都是含消費(fèi)稅的，所以如果直接銷售，有銷售價(jià)格的話，那么銷售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅，直接用銷售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅，不需要除以(1-消費(fèi)稅稅率)；
但是如果沒(méi)有銷售價(jià)格，需要組價(jià)計(jì)算的話，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）。
本題已經(jīng)給出了銷售額，所以不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）。
備考稅務(wù)師考試時(shí)小伙伴們一定要選擇適合自己的輔導(dǎo)書，這樣在學(xué)習(xí)時(shí)遇到難點(diǎn)也可以進(jìn)行詳細(xì)解答，不用浪費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行查閱資料。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》東奧教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
精選推薦
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)