稅務師考試《稅法一》答疑精華：增值稅優(yōu)惠政策適用范圍
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【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入5356元;銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設備，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款7000元，支付不含稅運費2000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知：甲企業(yè)銷售自己使用過未抵扣進項的固定資產(chǎn)選擇放棄減稅，則甲企業(yè)當月應繳納增值稅( )元。
甲企業(yè)銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設備應繳納增值稅=7000×17%-2000×11%=970(元)
【提問】甲企業(yè)銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設備，按17%繳增值稅，1、題目也沒有說明有沒有抵扣過進項，為何不按3%?2、什么情況下才要判斷是3%或17%或按2%征收?
【解答】
1. 2009年1月1日之后，稅法規(guī)定，企業(yè)購進固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅。所以假設納稅人的這個設備當時沒抵扣進項稅，也不是政策的原因?qū)е碌?，因為政策允許抵扣，如果沒抵扣，可能是沒取得專票，那么跟政策無關，所以再銷售的時候，按照稅率繳納增值稅。
2. 通過固定資產(chǎn)取得的時間判斷。
對于一般的固定資產(chǎn)，2009年1月1日之前購進的，不得抵扣進項稅;
對于小汽車、摩托車、游艇，2013年8月1日之前購進的，不得抵扣進項稅。
納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)，采用簡易計稅辦法計稅，即按照3%的征收率減按2%征收;
納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日之后購進的固定資產(chǎn)(小汽車、摩托車、游艇除外)以及2013年8月1日之后購進的小汽車、摩托車、游艇采用適用稅率(17%或者13%)計稅。
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