2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅計稅方法
稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)遇到困難應(yīng)勇往直前，有迎難而上的決心，克服困難就意味著離成功不遠(yuǎn)了。東奧小編為大家整理了今天的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1、增值稅計稅方法的一般規(guī)定
2、一般計稅方法
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點(diǎn)】增值稅計稅方法的一般規(guī)定、一般計稅方法
增值稅計稅方法的一般規(guī)定
一、一般納稅人適用的計稅方法
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
二、小規(guī)模納稅人適用的計稅方法
簡易計稅方法
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率
【解釋】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
三、扣繳義務(wù)人適用的計稅方法
代扣代繳稅額
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率
一般計稅方法
【提示】三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項(xiàng)稅額如何計算;二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣;三是納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)。
一、銷項(xiàng)稅額的計算
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
(一)一般銷售方式下的銷售額
銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用(如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等)。
1.銷售額=價款+價外費(fèi)用(正向列舉)
【解釋1】價外費(fèi)用視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。
一瓶茅臺價款788元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)100元
【解釋2】價外費(fèi)用的判定
①發(fā)生在購銷環(huán)節(jié)的，不在這個環(huán)節(jié)的，即使同名，也不屬于價外費(fèi)用。例如運(yùn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)。
②向購買方收取，不是獨(dú)立存在，而是依附與價款。
③按含稅價還原。
2.銷售額中不包括(反向列舉)
(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
(2)同時符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);
(3)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng);
(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi);
其他價外費(fèi)用，無論會計制度上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。
稅法一預(yù)習(xí)知識點(diǎn)正在持續(xù)更新，在學(xué)習(xí)的同時還應(yīng)多做一些習(xí)題，加深對知識點(diǎn)的理解，強(qiáng)化記憶效果。
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