2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：對(duì)視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額的確定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：王興超2018-02-13 09:56:18

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稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)，應(yīng)提前準(zhǔn)備齊全的學(xué)習(xí)資料，再根據(jù)科目特點(diǎn)和自身優(yōu)劣勢(shì)進(jìn)行搭配使用。東奧小編為大家整理了今天的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

對(duì)視同銷(xiāo)售貨物行為的銷(xiāo)售額的確定

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】對(duì)視同銷(xiāo)售貨物行為的銷(xiāo)售額的確定

對(duì)視同銷(xiāo)售貨物行為的銷(xiāo)售額的確定

視同銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售：

1.納稅人銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由(有價(jià)稅務(wù)不認(rèn)可);

2.有視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額(沒(méi)有價(jià)格)。

	銷(xiāo)售額確定方法
視同銷(xiāo)售貨物行為	按照下列順序確定： 1.按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定 2.按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均價(jià)格確定 3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定
有售價(jià)，但售價(jià)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由	按組成計(jì)稅價(jià)格確定組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）或者=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅 =成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

【解釋1】“成本”分為兩種情況：①銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本;②銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本?！俺杀纠麧?rùn)率”根據(jù)規(guī)定統(tǒng)一為10%。

【解釋2】組成計(jì)稅價(jià)格的適用，必須在納稅人沒(méi)有平均價(jià)格可以參考的前提下才能適用。(順序、組價(jià))

【例題?計(jì)算問(wèn)答題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件。每件成本價(jià)380元(無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格)，全部售給本企業(yè)職工取得不含稅銷(xiāo)售額171000元。計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

【答案及解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)。

參考數(shù)據(jù)：組價(jià)=450×380×(1+10%)=188100(元)

450×380=171000(元)

【解釋1】營(yíng)改增的視同銷(xiāo)售的規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額：

1.按照納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

2.按照其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

3.按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過(guò)人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

【解釋2】發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。

稅法一預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)正在持續(xù)更新，對(duì)于比較難理解的知識(shí)點(diǎn)，及時(shí)通過(guò)輔助手段進(jìn)行學(xué)習(xí)，如課程視頻、講義資料等。

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