2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點：營改增試點行業(yè)的銷售額
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
營改增試點行業(yè)的銷售額
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點】營改增試點行業(yè)的銷售額
營改增試點行業(yè)的銷售額
1.貸款服務(wù)的銷售額
貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;
銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息的，結(jié)息日當日計收的全部利息收入，均計入結(jié)息日所屬期銷售額，繳納增值稅。
2.直接收費金融服務(wù)的銷售額
以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓：銷售額=賣出價-買入價
特殊：按差額確定銷售額
(1)不得扣除買賣交易中的其他稅費。
(2)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。
若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
(3)金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。
(4)金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
4.經(jīng)紀代理服務(wù)：
銷售額=取得的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費
【解釋】向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
5.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
| 經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準 | 融資性售后回租服務(wù) | 以收取的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額 |
| 其他融資租賃服務(wù) | 以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額為銷售額 | |
| 商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和開發(fā)區(qū)批準 | 2016年5月1日以后實收資本達到1.7億元的，可參照以上規(guī)則實行 | |
6.航空運輸企業(yè)的銷售額
航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
7.客運場站服務(wù)
試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
8.旅游服務(wù)
銷售額，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用。
選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
9.建筑服務(wù)——簡易計稅方法才能差額
試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
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