2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-03-02 10:21:48

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、簡(jiǎn)易方法應(yīng)納增值稅計(jì)算公式

納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，按簡(jiǎn)易方法計(jì)算，依照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

適用于：小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡(jiǎn)易辦法。

稅務(wù)師

【解釋】納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票應(yīng)納稅額計(jì)算

小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。代開的增值稅專用發(fā)票，可以作為一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。

三、小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的稅額抵免

1.可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

2.憑普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免的稅額：

可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%

當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免。

四、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

小規(guī)模納稅人	銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（5%征收率除外）	減按2%征收率征收增值稅	增值稅= 售價(jià)÷（1+3%）×2%
小規(guī)模納稅人	銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品	按3%的征收率征收增值稅	增值稅= 售價(jià)÷（1+3%）×3%

五、“營(yíng)改增”試點(diǎn)小規(guī)模納稅人繳納増值稅政策

1.小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，依3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=計(jì)稅銷售額÷(1+3%)×3%

2.小規(guī)模納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)，全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.房企銷售開發(fā)項(xiàng)目，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%征收率計(jì)稅。

4.其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含購(gòu)買住房)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不時(shí)的作價(jià)后的余額，按5%征收率計(jì)稅。

5.自然人銷售住房

	購(gòu)買不足2年	購(gòu)買超過2年（含2年）
		其他地區(qū)	北上廣深
普通住房	全額征收5%增值稅	免征增值稅	免征增值稅
非普通住房			（賣出價(jià)-買入價(jià)）/1.05×5%
向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅