2018《稅法一》高頻考點(diǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算
2018年稅務(wù)師考試已進(jìn)入基礎(chǔ)階段的備考，考生要著重掌握教材內(nèi)容，不斷的做題，來加深記憶知識(shí)點(diǎn)。東奧小編今天準(zhǔn)備了《稅法一》科目的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，供大家參考和學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
土地增值稅的核定征收
清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
清算后應(yīng)補(bǔ)稅與滯納金
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第七章 土地增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算
土地增值稅的核定征收
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅的五種行為：
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
核定的征收率：為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。
注意：核定征收率(P328)≠預(yù)征率
清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓時(shí)，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。
單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積
清算后應(yīng)補(bǔ)稅與滯納金
納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。
本章小結(jié)
土地增值稅的知識(shí)點(diǎn)比較細(xì)碎，但有兩個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容：一是土地增值稅征免界限的劃分;二是土地增值稅的計(jì)算(含清算計(jì)算)。近些年來，土地增值稅的計(jì)算往往提供開發(fā)工程、部分完工、部分銷售的條件，計(jì)稅時(shí)需要確定實(shí)際銷售和視同銷售的收入，并配比已售成本(不是全部成本)，計(jì)算時(shí)要注意配比關(guān)系。
本章是我國頗具難度的稅種之一，計(jì)算規(guī)則復(fù)雜，與其他稅種之間的關(guān)系也需要考生把握。(1)與增值稅的關(guān)系：“營改增”后，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的應(yīng)稅收入為不含增值稅收入。(2)與契稅的關(guān)系：契稅作為取得土地使用權(quán)的金額的組成部分，成為計(jì)算土地增值額可扣除的因素。在存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不能取得評(píng)估價(jià)時(shí)，契稅也成為計(jì)算土地增值額可扣除金額的組成部分，這涉及稅法(Ⅱ)的知識(shí)。(3)與耕地占用稅的關(guān)系：耕地占用稅計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，成為計(jì)算土地增值額可扣除的因素，這涉及稅法(Ⅱ)的知識(shí)。(4)與企業(yè)所得稅的關(guān)系：土地增值稅作為價(jià)內(nèi)稅，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。
稅法一知識(shí)點(diǎn)將持續(xù)不斷的更新，請各位考生緊跟小編步伐。
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