2018《稅法一》高頻考點(diǎn)：納稅人和扣繳義務(wù)人

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-08-13 10:41:10

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距離稅務(wù)師考試還有89天的時(shí)間，考生們要掌握好教材，為即將到來的強(qiáng)化階段做好準(zhǔn)備。今天為大家準(zhǔn)備了關(guān)于增值稅的知識(shí)點(diǎn)，快來看一下吧。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

(一)基本概念

(二)兩類納稅人的劃分及標(biāo)準(zhǔn)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人與扣繳義務(wù)人

納稅人與扣繳義務(wù)人

(一)基本概念

1.納稅人

在境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

【解釋】

關(guān)于納稅人的解釋

2.扣繳義務(wù)人

(1)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人，以購買方為扣繳義務(wù)人。

(2)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

(二)兩類納稅人的劃分及標(biāo)準(zhǔn)

兩類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人

1.二類納稅人的區(qū)別

區(qū)別	一般納稅人	小規(guī)模納稅人
發(fā)票	可自行開具增值稅專用發(fā)票	可申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票（符合條件的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票）
核算	購進(jìn)扣稅法稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（特殊情況下簡(jiǎn)易征收）	簡(jiǎn)易征收法稅額=銷售額×征收率
進(jìn)項(xiàng)	符合條件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)	不能抵扣進(jìn)項(xiàng)

2.兩類納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)

納稅人類型	區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)（年應(yīng)稅銷售額）
生產(chǎn)貨物、提供勞務(wù)（生產(chǎn)性）	50萬元
銷售貨物（商業(yè)性）	80萬元
提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)（營改增）	500萬元
兼營不同業(yè)務(wù)	分別計(jì)算，分別適用標(biāo)準(zhǔn)
其他個(gè)人（除個(gè)體工商戶外的個(gè)人）	小規(guī)模納稅人
非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為單位	可選擇小規(guī)模或一般納稅人納稅