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2018《稅法一》高頻考點:納稅人和扣繳義務人

來源:東奧會計在線責編:叢瑞2018-08-13 10:41:10

距離稅務師考試還有89天的時間,考生們要掌握好教材,為即將到來的強化階段做好準備。今天為大家準備了關于增值稅的知識點,快來看一下吧。

【內容導航】

(一)基本概念

(二)兩類納稅人的劃分及標準

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章 增值稅

【知識點】納稅人與扣繳義務人

納稅人與扣繳義務人

(一)基本概念

1.納稅人

在境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或不動產,以及進口貨物的單位和個人。

【解釋】

關于納稅人的解釋

2.扣繳義務人

(1)境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務,在境內未設有經營機構的,以代理人為扣繳義務人;沒有代理人,以購買方為扣繳義務人。

(2)境外的單位或者個人在境內銷售服務、無形資產或不動產,在境內未設有經營機構的,以購買方為扣繳義務人。

(二)兩類納稅人的劃分及標準

兩類:一般納稅人和小規(guī)模納稅人

1.二類納稅人的區(qū)別

區(qū)別

一般納稅人

小規(guī)模納稅人

發(fā)票

可自行開具增值稅專用發(fā)票

可申請代開增值稅專用發(fā)票(符合條件的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票)

核算

購進扣稅法

稅額=銷項稅額-進項稅額

(特殊情況下簡易征收)

簡易征收法

稅額=銷售額×征收率

進項

符合條件可以抵扣進項

不能抵扣進項

2.兩類納稅人的區(qū)分標準

納稅人類型

區(qū)分標準(年應稅銷售額)

生產貨物、提供勞務(生產性)

50萬元

銷售貨物(商業(yè)性)

80萬元

提供應稅服務、銷售無形資產和不動產(營改增)

500萬元

兼營不同業(yè)務

分別計算,分別適用標準

其他個人(除個體工商戶外的個人)

小規(guī)模納稅人

非企業(yè)性單位,不經常發(fā)生應稅行為單位

可選擇小規(guī)模或一般納稅人納稅

【注意1】分界線本數(50萬、80萬、500)屬于小規(guī)模納稅人。

【注意2】年銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以申請登記為一般納稅人。

要改變命運,首先改變自己。想要了解更多關于稅法一的知識點內容,請關注東奧稅務師頻道。

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