2018年《稅法一》高頻考點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-08-27 11:16:24

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距離稅務(wù)師考試還有75天，考生們要積極備考，不要對(duì)知識(shí)點(diǎn)避重就輕，不要對(duì)習(xí)題挑三揀四。今天為大家準(zhǔn)備了《稅法一》增值稅的知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)看一下。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

重要原則：進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)配比

稅務(wù)師增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)配比

準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(1)抵扣方式

以票抵稅

（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票

（2）稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

2017年7月1日起，自開(kāi)具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或確認(rèn)

（3）從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

先比對(duì)、后抵扣，2017年7月1日起，應(yīng)在開(kāi)具之日起360日進(jìn)行比對(duì)

計(jì)算抵稅

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×13%（11%）

農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)成本：買(mǎi)價(jià)×87%（89%）

【提示】特殊農(nóng)產(chǎn)品——煙葉

煙葉收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)，10%為價(jià)外補(bǔ)貼

應(yīng)納煙葉稅稅額=收購(gòu)金額×20%

煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(實(shí)際收購(gòu)金額+煙葉稅)×13%(11%)

【注意】2018年7月1日，《煙葉稅法》施行后，取消價(jià)外補(bǔ)貼10%的標(biāo)準(zhǔn)，煙葉稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額。

(2)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣

①自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

②自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇自用，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

③2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

④取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

⑤融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

【總結(jié)】

二次抵扣60%+40%

2016.5.1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)

2016.5.1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程

（1）取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)

（2）納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

一次抵扣

（1）融資租入的不動(dòng)產(chǎn)

（2）施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目