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2018年《稅法一》高頻考點:進項稅額的計算

來源:東奧會計在線責編:魯旺2018-08-27 11:16:24

距離稅務師考試還有75天,考生們要積極備考,不要對知識點避重就輕,不要對習題挑三揀四。今天為大家準備了《稅法一》增值稅的知識點,快來看一下。

【內(nèi)容導航】

進項稅額的計算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章 增值稅

【知識點】進項稅額的計算

進項稅額的計算

重要原則:進項和銷項配比

稅務師增值稅進項和銷項配比

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

(1)抵扣方式

以票抵稅

(1)增值稅專用發(fā)票

(2)稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

2017年7月1日起,自開具之日起360日內(nèi)到稅務機關辦理認證或確認

(3)從海關取得的進口增值稅專用繳款書

先比對、后抵扣,2017年7月1日起,應在開具之日起360日進行比對

計算抵稅

(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

(2)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

進項稅額=買價×13%(11%)

農(nóng)產(chǎn)品采購成本:買價×87%(89%)

【提示】特殊農(nóng)產(chǎn)品——煙葉

煙葉收購金額=收購價款×(1+10%),10%為價外補貼

應納煙葉稅稅額=收購金額×20%

煙葉進項稅額=(實際收購金額+煙葉稅)×13%(11%)

【注意】2018年7月1日,《煙葉稅法》施行后,取消價外補貼10%的標準,煙葉稅計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。

(2)不動產(chǎn)進項抵扣

①自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)(作為納稅人自用消費品的汽車、摩托車、游艇除外),其進項稅額可以抵扣。

②自2013年8月1日起,納稅人購進應征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用,可以抵扣購進時的增值稅進項稅額。

③2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應按照有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④取得的不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

⑤融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

【總結(jié)】

二次抵扣60%+40%

2016.5.1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)

2016.5.1日后取得的不動產(chǎn)在建工程

(1)取得不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)

(2)納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),屬于不動產(chǎn)在建工程

一次抵扣

(1)融資租入的不動產(chǎn)

(2)施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

稅務師考試備考,考生要為心中的目標拼盡全力。想要了解更多關于稅法一的知識點內(nèi)容,請關注東奧稅務師頻道。

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