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2018年《稅法一》高頻考點(diǎn):不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:叢瑞2018-08-28 11:07:29

距離稅務(wù)師考試還有74天,考生們是否已經(jīng)做好準(zhǔn)備,迎接即將到來的挑戰(zhàn)了呢?今天為大家準(zhǔn)備了《稅法一》增值稅的知識(shí)點(diǎn),快來看一下。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章 增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

基本原則:有銷項(xiàng)才可能抵進(jìn)項(xiàng),無銷項(xiàng),不可能抵進(jìn)項(xiàng),進(jìn)銷必須匹配。

不得抵扣項(xiàng)目

解析

(1)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

①個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

②涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn);發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣。

(2)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

①非正常損失,指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

②非正常損失貨物在增值稅中不得扣除(需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理);在企業(yè)所得稅中,經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失扣除。

③自然災(zāi)害和正常損耗的,進(jìn)項(xiàng)可抵扣。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(6)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的有關(guān)投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

【提示】接受對(duì)象是個(gè)人,屬于最終消費(fèi)。

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