2018年《稅法一》高頻考點(diǎn)：發(fā)生期進(jìn)項稅額和進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額
距離稅務(wù)師考試還剩下73天的時間，考生們一定要珍惜好時間，全心全意去備考。今天為大家準(zhǔn)備了《稅法一》增值稅的知識點(diǎn)，快來看一下。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
抵減發(fā)生期進(jìn)項稅額的規(guī)定
進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章 增值稅
【知識點(diǎn)】發(fā)生期進(jìn)項稅額和進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額
發(fā)生期進(jìn)項稅額——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
抵減發(fā)生期進(jìn)項稅額的規(guī)定
（1）增值稅一般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生上述情形的（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外），應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；
無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。
①原稅法：能確定原進(jìn)項稅額的，按原來抵的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
②成本法：無法確定進(jìn)項稅額的按當(dāng)期實際成本（即買價+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用）計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。
③公式法：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=無法劃分的全部進(jìn)項稅額×免稅或簡易計稅收入/全部收入。
（2）增值稅一般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生上述情形的,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率。
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額（進(jìn)項稅額）
（1）適用稅率
同銷售稅率（17%或13%/11%），不使用征收率。
（2）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+定額消費(fèi)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
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