2018年《稅法一》高頻考點(diǎn)：發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：叢瑞2018-08-29 10:27:11

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距離稅務(wù)師考試還剩下73天的時(shí)間，考生們一定要珍惜好時(shí)間，全心全意去備考。今天為大家準(zhǔn)備了《稅法一》增值稅的知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)看一下。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

抵減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額

發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

抵減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

（1）增值稅一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生上述情形的（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外），應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；

無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

①原稅法：能確定原進(jìn)項(xiàng)稅額的，按原來(lái)抵的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

②成本法：無(wú)法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的按當(dāng)期實(shí)際成本（即買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

③公式法：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅收入/全部收入。

（2）增值稅一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生上述情形的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率。

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)后的余額。

進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額）

（1）適用稅率

同銷(xiāo)售稅率（17%或13%/11%），不使用征收率。

（2）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+定額消費(fèi)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

人生就像長(zhǎng)跑，在長(zhǎng)跑過(guò)程中，跑的時(shí)間越長(zhǎng)，身體就會(huì)越難受，只有堅(jiān)持不懈，才能跑完這漫長(zhǎng)的路到達(dá)終點(diǎn)。想要了解更多關(guān)于稅法一的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道。

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