2018年《稅法一》高頻考點(diǎn):發(fā)生期進(jìn)項稅額和進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額




距離稅務(wù)師考試還剩下73天的時間,考生們一定要珍惜好時間,全心全意去備考。今天為大家準(zhǔn)備了《稅法一》增值稅的知識點(diǎn),快來看一下。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
抵減發(fā)生期進(jìn)項稅額的規(guī)定
進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章 增值稅
【知識點(diǎn)】發(fā)生期進(jìn)項稅額和進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額
發(fā)生期進(jìn)項稅額——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
抵減發(fā)生期進(jìn)項稅額的規(guī)定
(1)增值稅一般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),發(fā)生上述情形的(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外),應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減;
無法確定該進(jìn)項稅額的,按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。
①原稅法:能確定原進(jìn)項稅額的,按原來抵的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
②成本法:無法確定進(jìn)項稅額的按當(dāng)期實際成本(即買價+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用)計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。
③公式法:
不得抵扣的進(jìn)項稅額=無法劃分的全部進(jìn)項稅額×免稅或簡易計稅收入/全部收入。
(2)增值稅一般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),發(fā)生上述情形的,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:
不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率。
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值,是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額(進(jìn)項稅額)
(1)適用稅率
同銷售稅率(17%或13%/11%),不使用征收率。
(2)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+定額消費(fèi)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
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